A diligência pericial contábil é a etapa em que o perito obtém, examina ou confirma elementos necessários à prova. O assistente técnico prepara a parte, acompanha os procedimentos compatíveis com o caso, registra solicitações e verifica se documentos, bases e critérios relevantes foram considerados.
Para que serve a diligência pericial
A diligência pode envolver solicitação de arquivos, inspeção de registros, entrevistas técnicas, conferência de sistemas, reuniões, exames de livros e esclarecimento sobre a formação dos dados. Seu formato depende do objeto da perícia e da condução do perito.
O objetivo do assistente não é dirigir o trabalho do perito, mas proteger a rastreabilidade da prova: compreender o que foi pedido, como a informação foi produzida, quais limitações existem e que pontos precisam ser documentados para posterior manifestação.
Como se preparar
Revisar objeto e quesitos
Associe cada pergunta técnica aos documentos, sistemas e pessoas que podem respondê-la.
Mapear fontes de dados
Identifique arquivos originais, relatórios derivados, responsáveis, períodos e controles de integridade.
Organizar uma sala de dados
Use nomes consistentes, índice documental, versões e registro de envio.
Antecipar lacunas
Documente informações indisponíveis, restrições de acesso e alternativas de comprovação.
Alinhar comunicação
Defina quem responde questões contábeis, jurídicas, operacionais e de tecnologia.
Atuação durante a diligência
| Controle | Registro recomendado |
|---|---|
| Solicitações | Item pedido, responsável, data, prazo, formato e status. |
| Arquivos entregues | Nome, versão, período, origem, quantidade de registros e forma de transmissão. |
| Explicações técnicas | Processo descrito, pessoa que informou, documentos de suporte e ressalvas. |
| Amostras | População, critério de seleção, itens escolhidos e limitações. |
| Transformações | Filtros, agrupamentos, conversões, chaves e fórmulas usados para gerar relatórios. |
| Pontos pendentes | Dúvida, documento faltante, impacto possível e ação seguinte. |
Preserve os dados originais. Cópias para trabalho podem ser tratadas e conciliadas, mas a fonte recebida deve permanecer identificada e sem alterações.
O que fazer depois da diligência
- Consolidar solicitações, entregas e pendências.
- Confirmar se os arquivos abrem, se o período está completo e se os totais conciliam.
- Relacionar novos documentos aos quesitos e pontos controvertidos.
- Identificar dados que exigem esclarecimento adicional.
- Preparar testes próprios sem alterar a base original.
- Guardar registro das limitações observadas.
O material servirá para examinar o laudo. A análise posterior deve comparar procedimentos, documentos, respostas aos quesitos, memória de cálculo e conclusões. Conheça a manifestação sobre laudo pericial contábil.
Checklist documental
Nem todos os documentos serão necessários em todo caso. O índice deve refletir o objeto para evitar excesso de material sem utilidade e, ao mesmo tempo, registrar ausências relevantes.
Diligência, quesitos e laudo: como as etapas se conectam
Os quesitos periciais contábeis definem perguntas verificáveis. A diligência reúne e testa elementos para respondê-las. O laudo apresenta procedimentos, respostas e conclusão. O assistente técnico acompanha essa sequência para verificar coerência entre pergunta, evidência e resultado.
Quando surge fato novo, documento adicional ou impossibilidade de acesso, o registro contemporâneo ajuda a avaliar a necessidade de esclarecimento, quesito complementar ou ressalva.
Perguntas frequentes
O assistente técnico pode participar de toda diligência?
A participação depende do ato, da comunicação do perito, das regras do processo e da organização definida. A atuação deve respeitar a condução do trabalho pericial.
A empresa deve entregar qualquer arquivo solicitado?
A pertinência, disponibilidade, confidencialidade e forma de acesso devem ser avaliadas com o jurídico e conforme as determinações do processo. Restrições não devem ser ignoradas nem ocultadas.
É preciso fazer ata própria?
Um registro técnico interno de solicitações, entregas e pendências é recomendável. Ele não substitui os atos formais do processo.
Consulte também honorários, escopo e prazo do assistente técnico contábil.