Uma empresa pode receber uma assinatura anual em janeiro, prestar parte do serviço até março e ainda ter obrigações para os meses seguintes. Em outro contrato, pode prestar o serviço de março sem receber a mensalidade. Somar apenas os créditos bancários não revela a receita desse trimestre. A perícia contábil precisa explicar a distância entre serviço prestado, cobrança emitida e dinheiro movimentado.
O laboratório desta página acompanha três contratos fictícios durante janeiro, fevereiro e março de 2026. Há uma assinatura anual antecipada, uma mensalidade em aberto e um cancelamento com devolução expressamente prevista na hipótese. Os arquivos permitem reconstruir cada saldo por contrato. Nenhum dado representa cliente ou resultado da Costa Nova.
O que foi assumido antes de fazer as contas
O contrato A prevê um serviço contínuo, uniforme, durante doze meses completos, de janeiro a dezembro, por R$ 600,00, faturados e recebidos em janeiro. Neste exercício, cada mês corresponde a R$ 50,00 de serviço prestado. Não há entrega inicial separada, taxa de instalação ou componente financeiro a calcular.
O contrato B prevê R$ 80,00 por mês, faturados mensalmente. Os três meses foram prestados, mas somente janeiro e fevereiro foram pagos até 31 de março. O contrato C foi contratado e pago por R$ 300,00 para janeiro a março. Uma alteração aceita pelas partes encerrou o serviço no fim de fevereiro e determinou a devolução integral dos R$ 100,00 referentes a março, realizada nesse mês. Não foi cobrada multa.
Essas condições são premissas didáticas. Um contrato com outra obrigação, consumo variável, licença entregue de uma vez ou cancelamento controvertido exige análise própria. O nome assinatura não define sozinho a forma de reconhecer a receita.
A conferência por contrato
Todos os valores da tabela estão em reais e correspondem ao acumulado até 31 de março. O caixa líquido considera recebimentos menos devoluções.
| Contrato | Cobrança líquida | Caixa líquido | Receita no trimestre | Valor a receber | Serviço futuro recebido |
|---|---|---|---|---|---|
| A, anual | 600,00 | 600,00 | 150,00 | 0,00 | 450,00 |
| B, mensal | 240,00 | 160,00 | 240,00 | 80,00 | 0,00 |
| C, encerrado | 200,00 | 200,00 | 200,00 | 0,00 | 0,00 |
| Total | 1.040,00 | 960,00 | 590,00 | 80,00 | 450,00 |
Em A, os R$ 450,00 se referem aos nove meses ainda não prestados. Em B, os R$ 80,00 em aberto correspondem a março, não a serviço futuro. Em C, a cobrança original de R$ 300,00 foi reduzida pelo crédito de R$ 100,00, e o banco confirma a devolução. O mesmo crédito não deve reduzir novamente a receita depois de a memória já considerar somente os dois meses prestados.
Como os três meses fecham
Janeiro apresenta R$ 230,00 de receita, sendo R$ 50,00 de A, R$ 80,00 de B e R$ 100,00 de C. Fevereiro repete esse total. Março apresenta R$ 130,00, formado por A e B, pois C já foi encerrado. Assim, R$ 230,00 mais R$ 230,00 mais R$ 130,00 resultam em R$ 590,00.
As cobranças brutas somam R$ 1.140,00. O crédito de cancelamento reduz esse montante para R$ 1.040,00. Os recebimentos somam R$ 1.060,00 e a devolução reduz o caixa líquido para R$ 960,00. A diferença de R$ 80,00 entre cobrança líquida e caixa está identificada no contrato B.
Há ainda uma conferência independente: caixa líquido de R$ 960,00 mais recebível de R$ 80,00 equivalem à receita de R$ 590,00 mais o saldo de R$ 450,00 associado a serviço futuro. Essa igualdade vale para as condições simplificadas do exercício, sem tributos, tarifas, perdas de crédito ou saldos iniciais. Ela não é uma fórmula universal para qualquer empresa.
Arquivos que permitem repetir a análise
O pacote reúne contratos, cobranças, movimentos bancários, execução mensal e fechamento esperado em arquivos CSV. Os identificadores A, B e C ligam as fontes. As cobranças têm natureza de débito ou crédito, e os movimentos têm natureza de recebimento ou devolução, evitando sinais ambíguos na importação.
O programa verificar.py confere a integridade dos arquivos, reconstrói os totais por contrato e testa os fechamentos mensal e trimestral. Sua execução é opcional, com Python 3 e sem acesso à internet. As mesmas contas podem ser reproduzidas em uma planilha. O manifesto detecta mudanças no pacote, mas não autentica documentos de terceiros.
O que solicitar quando os documentos não fecham
Para investigar receita antecipada, peça a versão contratual que identifica o serviço e seu período, acompanhada dos registros de execução. Para investigar inadimplência, confronte a fatura com os recebimentos posteriores e a identificação da obrigação paga. Para investigar cancelamento, mantenha juntos o pedido, a aceitação, a data efetiva, o crédito emitido e a devolução bancária.
Uma fatura emitida e um serviço prestado podem pertencer a meses diferentes. Se a documentação de execução faltar, registre quais contratos e competências ficam sem conclusão. Não distribua o valor automaticamente por doze meses apenas para fechar o trimestre.
O CPC 47, especialmente itens 31, 35 e 39 a 40, relaciona o reconhecimento da receita à satisfação das obrigações de performance e à mensuração do progresso quando cumpridas ao longo do tempo. A divisão uniforme adotada aqui depende das premissas expressas, não apenas da data do pagamento.
Para discutir o escopo de uma perícia contábil, apresente os três conjuntos, contrato e execução, cobrança, caixa. Se a controvérsia for exclusivamente sobre cobranças após cancelamento, consulte também a conciliação de assinaturas digitais.