O extrato fecha, mas o diário está incompleto. Há recebimentos identificados, pagamentos com documentos e uma saída cuja finalidade ninguém conseguiu demonstrar. A reconstrução precisa aproveitar a evidência disponível sem transformar a parcela desconhecida em despesa apenas para terminar o trabalho.
Este laboratório apresenta um mês fictício de uma prestadora de serviços. A base para download contém extrato, documentos demonstrativos, saldos de abertura, diário reconstruído e quadro de lacunas. Não se trata de escrituração oficial nem de documentos emitidos por terceiros.
Abertura e limites do exercício
Em 1º de janeiro, o banco tem R$ 10.000, os clientes devem R$ 5.000 e os fornecedores têm R$ 4.000 a receber. O patrimônio líquido inicial é R$ 11.000. Esses saldos foram aceitos como premissa, com ativos de R$ 15.000 e obrigações de R$ 4.000.
Não há estoques, tributos, depreciação ou outras operações além das informadas. Essa simplificação permite examinar a ligação entre os documentos. Em um caso real, a busca por obrigações e movimentos omitidos integra o trabalho, mesmo quando o banco já está conciliado.
O que os documentos permitem reconstruir
| Evento de janeiro | Valor | Tratamento na memória |
|---|---|---|
| Recebimento de cliente anterior | R$ 5.000 | Baixa do saldo de abertura |
| Serviço prestado, documento N101 | R$ 12.000 | Receita e crédito contra cliente |
| Recebimento parcial de N101 | R$ 7.000 | Baixa parcial do crédito |
| Serviço consumido, documento F201 | R$ 3.000 | Despesa e obrigação com fornecedor |
| Pagamento parcial de F201 | R$ 2.000 | Baixa parcial da obrigação |
| Pagamento de fornecedor anterior | R$ 4.000 | Baixa da obrigação inicial |
| Saída bancária sem documento de finalidade | R$ 600 | Pendência analítica identificada |
| Tarifa bancária comprovada | R$ 100 | Despesa bancária |
O diário demonstrativo registra cada movimento com débito, crédito e identificador da fonte. A soma dos débitos é R$ 33.700, igual à dos créditos. Essa igualdade confirma o equilíbrio formal da memória, mas não resolve a natureza da saída de R$ 600.
Reconciliação do banco e das contas
As entradas bancárias somam R$ 12.000. As saídas somam R$ 6.700. Partindo de R$ 10.000, o banco termina com R$ 15.300. O recebimento de R$ 5.000 da abertura não cria receita de janeiro.
| Conta ou controle | Posição ao final de janeiro |
|---|---|
| Banco | R$ 15.300 |
| Clientes, saldo de N101 | R$ 5.000 |
| Pendência analítica da saída sem finalidade comprovada | R$ 600 |
| Fornecedores, saldo de F201 | R$ 1.000 |
A receita documentada é R$ 12.000. As despesas reconhecidas neste recorte somam R$ 3.100. A diferença é R$ 8.900, antes de qualquer efeito da saída pendente. O patrimônio líquido demonstrativo passa de R$ 11.000 para R$ 19.900 sob essa mesma limitação.
Por que a pendência não pode desaparecer
O controle de R$ 600 preserva a equação da reconstrução. Ele não comprova a existência de um ativo recuperável nem autoriza manter indefinidamente uma conta transitória na escrituração. Representa uma questão ainda sem classificação sustentada.
Se um documento posterior demonstrar que a saída corresponde a serviço consumido em janeiro, a diferença de receitas e despesas cairá para R$ 8.300. Se comprovar um adiantamento recuperável, o efeito será outro. A conclusão depende da natureza e da competência, não apenas do comprovante de transferência.
Como usar os arquivos
Abra primeiro o extrato e confira os seis movimentos com os comprovantes fictícios indicados. Depois compare N101 e F201 com o diário. Os identificadores permitem verificar por que uma única nota pode gerar reconhecimento e pagamento em datas diferentes.
O quadro de lacunas contém a saída B005. A base conserva esse item mesmo depois de fechar o banco. Os arquivos CSV podem ser abertos em planilha, com separador ponto e vírgula. O manifesto identifica o tamanho e o resumo criptográfico de cada arquivo, sem constituir certificação de autenticidade.
Aplicação na perícia contábil
A conclusão deve separar movimentos reconstruídos, premissas de abertura e classificação pendente. O relatório não pode afirmar que toda a contabilidade foi validada porque este conjunto limitado de operações fecha. Consulte as normas de perícia contábil do CFC.
A Costa Nova Associados pode avaliar livros incompletos, fontes alternativas e a extensão possível da reconstrução. Veja o escopo de perícia contábil e informe o período, a pergunta a responder e os arquivos disponíveis.