Refaça a apuração: base fiscal, tributo e controle têm valores diferentes
A planilha editável de IRPJ e CSLL reproduz os mesmos dados fictícios deste estudo: resultado contábil de R$ 200 mil, adições de R$ 40 mil e exclusões de R$ 35 mil. A base ajustada chega a R$ 205 mil. O arquivo mostra as fórmulas, a apuração de cada tributo e o controle nominal das provisões. Não substitui o exame dos documentos que sustentam os ajustes.
R$ 5 mil de ajuste na base não são R$ 5 mil de imposto
A comparação conserva o mesmo trimestre completo e as mesmas alíquotas. As bases de R$ 200 mil e R$ 205 mil estão acima do limite de R$ 60 mil do adicional de IRPJ. Por isso, neste intervalo do exemplo, os R$ 5 mil líquidos de ajustes aumentam o IRPJ em R$ 1.250: R$ 750 na parcela de 15% e R$ 500 no adicional. A CSLL aumenta R$ 450, pela alíquota de 9% admitida para a empresa do cenário.
| Apuração | Sobre o resultado sem ajustes | Com os ajustes admitidos | Diferença |
|---|---|---|---|
| IRPJ | R$ 44.000 | R$ 45.250 | R$ 1.250 |
| CSLL | R$ 18.000 | R$ 18.450 | R$ 450 |
| Total | R$ 62.000 | R$ 63.700 | R$ 1.700 |
A soma de R$ 63.700 representa os dois tributos calculados nas hipóteses do estudo. A diferença de R$ 1.700 isola o efeito dos ajustes. Já os R$ 65 mil do controle de diferenças temporárias descrevem outro saldo: R$ 50 mil anteriores, menos R$ 15 mil de reversão, mais R$ 30 mil da nova provisão. Esse controle não é dinheiro disponível, crédito para restituição ou ativo fiscal diferido automaticamente reconhecido.
Como testar uma premissa documental pendente
No campo de prova admitida da reversão RV01, troque 1 por 0. A planilha deixa a premissa pendente e mantém indisponível a base que depende daquele ajuste. O arquivo não elimina silenciosamente a exclusão nem reconhece outro tributo como definitivo. Restaurar 1 permite reproduzir o enunciado, sem provar um fato real. Campos vazios também não são tratados como zero informado.
O teste do adicional usa um trimestre completo de janeiro a março de 2024. O limite do período decorre de R$ 20 mil por mês, multiplicados por três. A planilha permite conferir a faixa, mas não foi elaborada para estimativas mensais, outros regimes, instituições financeiras ou compensação de prejuízo fiscal e base negativa. Também não gera escrituração ou declaração transmissível.
Referências reconferidas em 7 de novembro de 2026: Receita Federal, alíquota e adicional de IRPJ, e Receita Federal, CSLL e resultado ajustado. A classificação dos quatro ajustes continua sendo premissa documentada do exemplo. Na análise de outro caso, confira o tratamento de cada tributo e do período, além da prova do lançamento e de seu histórico.
Do ajuste fiscal à conciliação do valor exigido
Depois de explicar a formação da base de IRPJ e CSLL, a revisão pode exigir a identificação da obrigação cobrada e dos eventos que a extinguem ou reduzem. Compare a memória da CDA por competência e componente e a reconstrução de pagamentos e compensações. São exames complementares: a documentação do ajuste não substitui a prova de pagamento. Para as penalidades, o estudo de multa isolada e de ofício no IRPJ e na CSLL distingue bases mensais e anuais e demonstra um cenário condicionado, com ficha de conferência. Na apuração anual, a ponte entre estimativas pagas e saldo do ajuste compara a dedução informada com o suporte do recorte, sem converter pendência documental em falta de pagamento.
Conheça os procedimentos documentados da Costa Nova para compreender o vínculo entre a conclusão técnica e os documentos efetivamente examinados.
Quando a diferença entre contabilidade e base fiscal chega ao processo, é preciso demonstrar cada ajuste. A Costa Nova Associados presta perícia contábil tributária em controvérsias de IRPJ e CSLL e elabora ou revisa cálculos tributários e judiciais tributários. O escopo pode conciliar demonstrações, escrituração fiscal e documentos de suporte, com as premissas e limitações identificadas. Para um auto de infração, consulte a perícia fiscal em São Paulo; para acompanhar a prova ou examinar o laudo, veja a assistência técnica tributária. Conheça o método da equipe. Para dimensionar o exame, informe o período e o regime de apuração, os ajustes em discussão e a disponibilidade de demonstrações, razão, ECF e controles do e-Lalur e do e-Lacs. Solicitar proposta para exame de IRPJ e CSLL. O atendimento presencial em São Paulo ocorre mediante agendamento; a análise documental também pode ser realizada remotamente.