Um limite de crédito ainda disponível não é um empréstimo já entregue ao cliente. Mesmo assim, um compromisso de concessão pode gerar perda esperada. O laboratório separa as duas exposições e mostra por que ponderar duas vezes a chance de saque reduz indevidamente a estimativa.
O contrato fictício tem limite de R$ 100.000, saldo sacado de R$ 20.000 e disponibilidade de R$ 80.000. O compromisso é vinculante, não cancelável, abrangido pelo modelo de perdas esperadas, sem mensuração a valor justo pelo resultado ou concessão abaixo do mercado. As perdas de cada componente podem ser identificadas separadamente.
O horizonte restante é de um ano, sem renovação. Eventuais novos saques ocorrem imediatamente após o corte e vencem um ano depois. A taxa efetiva original e a prevista para os saques são 10%. As probabilidades são incondicionais, exclusivas e somam 100%. Não há crédito comprado deteriorado nem tarifas no exercício.
A parcela disponível tem seus próprios fluxos
| Cenário | Probabilidade | Novo saque | Devido em um ano | Recebimento esperado | Déficit presente |
|---|---|---|---|---|---|
| Sem saque | 60% | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Saque parcial | 30% | 30.000 | 33.000 | 23.100 | 9.000 |
| Saque integral | 10% | 80.000 | 88.000 | 44.000 | 40.000 |
Os déficits futuros de R$ 9.900 e R$ 44.000, divididos por 1,10, explicam os dois valores presentes. A perda do compromisso é 30% de R$ 9.000 mais 10% de R$ 40.000, total de R$ 6.700.
O saque médio esperado é R$ 17.000, mas não se reconhece esse valor como empréstimo desembolsado no corte. Os R$ 80.000 disponíveis também não se tornam automaticamente uma perda.
Separar o empréstimo existente
Sobre os R$ 20.000 já sacados, o recebimento contratual é R$ 22.000 e a estimativa ponderada de recebimento é R$ 19.800. A diferença de R$ 2.200 descontada gera perda de R$ 2.000 e saldo líquido de R$ 18.000. A provisão do compromisso é R$ 6.700; a estimativa conjunta soma R$ 8.700.
Como os cenários já incorporam os 40% de chance de algum saque, multiplicar novamente R$ 6.700 por 40% produziria R$ 2.680. A subestimação seria R$ 4.020.
O pacote testa probabilidades, fluxos condicionais, desconto e separação das exposições. Não estima probabilidades de um cliente real. A apresentação usada pressupõe identificação separada das perdas; não aplica a exceção para componentes inseparáveis.
Referências: CPC 48, item 5.5.17 e B5.5.30 a B5.5.31 e CPC 40, B8E. O perito contábil precisa conferir o compromisso e a base de cada cenário antes de interpretar a soma.