Uma carteira de R$ 200.000 pode exigir estimativa de perda mesmo que parte dos títulos ainda não esteja vencida. Este laboratório permite ao perito contábil separar atraso, segmento, cenário econômico e movimentação da conta redutora, sem confundir o saldo final estimado com a despesa do período.
Todos os títulos, percentuais e cenários são fictícios. A hipótese trata de recebíveis comerciais sem componente significativo de financiamento, sujeitos à abordagem simplificada de perdas pela vida inteira. O efeito adicional de desconto é imaterial neste exercício de curto prazo. As taxas representam perdas de caixa, já considerando recuperações, e não apenas probabilidades de inadimplência.
Carteira no encerramento
O corte é 31 de dezembro de 2025. A classificação usa dias corridos após o vencimento, com zero para títulos a vencer. Assim, trinta dias pertencem à segunda faixa e trinta e um à terceira.
| Segmento | A vencer | De 1 a 30 dias | Mais de 30 dias | Total |
|---|---|---|---|---|
| Varejo | 50.000 | 20.000 | 10.000 | 80.000 |
| Atacado | 80.000 | 30.000 | 10.000 | 120.000 |
As taxas históricas fictícias são 1%, 3% e 10% para varejo, e 0,5%, 2% e 8% para atacado. Elas produzem R$ 3.900 antes da consideração dos cenários. A segmentação acompanha características de risco assumidas na base, não o nome comercial do cliente.
Dois cenários, uma estimativa
O cenário normal tem peso de 75% e mantém as taxas. O adverso tem peso de 25% e dobra as perdas. Os pesos somam 100%. A combinação equivale, neste conjunto específico, a multiplicar cada taxa por 1,25.
| Segmento | Perda histórica | Perda ponderada |
|---|---|---|
| Varejo | 2.100 | 2.625 |
| Atacado | 1.800 | 2.250 |
| Total | 3.900 | 4.875 |
A carteira líquida fica em R$ 195.125. Considerar somente vencidos produziria R$ 3.750 e omitiria R$ 1.125 dos títulos a vencer. O arquivo calcula também cada cenário sobre todos os títulos, para conferir o mesmo total por outro caminho.
Da perda final à despesa
A conta redutora começou com R$ 3.500. Uma baixa de R$ 1.000 consumiu parte desse saldo e refere a título antigo ausente da carteira final. Antes da nova estimativa, restam R$ 2.500. A despesa complementar é R$ 2.375, chegando aos R$ 4.875 necessários. Registrar R$ 4.875 novamente como despesa elevaria indevidamente a conta para R$ 7.375.
Arquivos e uso na análise
O pacote contém títulos com datas, matriz, cenários e ponte da conta redutora, além de instruções, manifesto e verificador Python. O teste confere as fronteiras de atraso, o peso dos cenários e a reconciliação entre despesa, baixa e saldo. Os hashes identificam mudanças nos arquivos; não autenticam documentos externos.
Em uma análise efetiva, os pontos a demonstrar são a origem das taxas, a composição das perdas, a informação prospectiva disponível e a justificativa dos agrupamentos. Os números deste laboratório não calibram uma carteira real. A atuação do perito contábil exige vincular essas premissas à evidência pertinente.
O CPC 48, itens 5.5.15, 5.5.17 e B5.5.35 sustenta a abordagem simplificada, a ponderação de resultados possíveis e o uso de matriz ajustada às condições relevantes.