Uso do trabalho da auditoria interna e de especialistas pelo auditor independente

Autoria editorial: Vinícius Costa

Auditorias complexas podem utilizar o trabalho da auditoria interna e de especialistas em valuation, atuária, tecnologia, tributos ou engenharia. Esse uso pode aumentar eficiência e qualidade, mas não transfere a responsabilidade do auditor independente pela opinião.

Auditoria interna

O auditor independente considera posição organizacional, objetividade, competência e abordagem sistemática da função. Quanto maior o julgamento e o risco, menor a possibilidade de utilizar diretamente seu trabalho.

O que deve ser avaliado?

• reporte ao conselho ou comitê;
• ausência de responsabilidades operacionais;
• qualificação e experiência;
• metodologia e qualidade;
• planejamento baseado em riscos;
• documentação e supervisão;
• resultado de trabalhos anteriores;
• restrições impostas pela administração.

Uso do trabalho versus assistência direta

Utilizar relatórios já executados é diferente de solicitar que auditores internos realizem procedimentos sob direção do independente. Regras e limitações aplicáveis devem ser observadas, especialmente em áreas de julgamento e risco significativo.

Especialista da administração

A empresa pode usar atuário, avaliador ou engenheiro para preparar estimativa. O auditor avalia competência, capacidade, objetividade, método, premissas e dados desse especialista como parte da evidência.

Especialista do auditor

Quando a equipe não possui conhecimento suficiente, o auditor contrata ou envolve especialista próprio. Deve definir escopo, comunicação, responsabilidades e avaliar a adequação do trabalho.

Competência, capacidade e objetividade

Certificação é relevante, mas não suficiente. O auditor considera experiência no objeto, recursos, reputação, conflitos, relacionamento com a entidade e forma de remuneração.

Método, premissas e dados

O especialista pode dominar a técnica, mas o trabalho pode usar dados incompletos ou premissas incompatíveis. O auditor precisa compreender o suficiente para avaliar coerência e implicações contábeis.

Responsabilidade pela opinião

O relatório de auditoria normalmente não faz referência ao especialista como forma de dividir responsabilidade. O auditor integra suas conclusões ao conjunto de evidências.

Como a empresa deve se preparar?

• formalizar escopo do especialista;
• preservar dados e versões;
• documentar premissas;
• declarar conflitos;
• permitir comunicação com auditor;
• reconciliar valores às demonstrações;
• responder divergências;
• manter governança sobre a conclusão.

Erros recorrentes

• confiar em título profissional sem avaliar trabalho;
• usar auditoria interna em área de alta subjetividade sem cautela;
• não testar dados fornecidos;
• não documentar escopo;
• presumir independência do especialista;
• aceitar relatório sem sensibilidade;
• não reconciliar a conclusão;
• delegar julgamento contábil.

Perguntas frequentes

Auditoria interna pode substituir a independente?

Não. Possuem posições e objetivos diferentes, embora o trabalho interno possa ser utilizado sob critérios.

O auditor precisa entender o modelo do especialista?

Precisa compreender o suficiente para avaliar adequação, premissas, dados e conclusão.

Especialista assume parte da opinião?

Não. A responsabilidade pela opinião permanece com o auditor independente.

Fontes técnicas

• CFC, NBC TA 610 e NBC TA 620

Conteúdo informativo. A extensão da avaliação depende do risco e da relevância do trabalho utilizado.