Vinícius Costa, sócio da Costa Nova Associados.
Saldos entre partes relacionadas podem divergir por data de corte, classificação de encargos ou registros em apenas uma das entidades. A divergência não deve ser eliminada por ajuste sem explicação. A conciliação precisa preservar a origem econômica e o tratamento de cada parte.
A perícia contábil permite examinar essa questão a partir de evidências e critérios delimitados. O perito contábil reconstrói as operações pertinentes ao objeto. Quando atua indicado pela parte, o assistente técnico contábil confere os elementos da prova e apresenta suas conclusões em parecer. Os cálculos judiciais quantificam os efeitos reconhecidos, sem substituir a demonstração do fato que originou o valor.
Qual é a pergunta que a análise precisa responder
A análise societária começa pela definição da data de referência, do objeto patrimonial e do critério admitido. Balanço, extrato bancário e preço de negociação respondem a perguntas diferentes. A conciliação deve deixar claro quais direitos, obrigações e eventos foram considerados em cada grandeza.
Documentos que permitem conferir a diferença
O conjunto inicial reúne razões das entidades, contratos entre partes relacionadas, comprovantes recíprocos e documentos dos encargos e compensações. A seleção deve cobrir o período e o objeto discutidos, com versões legíveis e identificação da origem de cada arquivo.
Para cada documento, registramos a operação a que se refere, a data relevante e o vínculo com a memória. Quando um relatório resume vários eventos, buscamos o detalhamento necessário para conferir sua formação. Se houver divergência entre versões, preservamos ambas e identificamos qual alteração explica a diferença.
Método de apuração e conferência
Montamos um espelho de operações com identificação comum e confrontamos valor, competência e liquidação. Localizamos diferenças de corte e lançamentos unilaterais. Ajustes de apresentação são separados de obrigações efetivamente pendentes.
A ponte patrimonial deve mostrar base de origem, ajustes e valor final. Cada ajuste precisa identificar a conta atingida e sua contrapartida, inclusive quando repercute em resultado já encerrado. A conferência entre demonstrações ajuda a localizar duplicidades que uma comparação isolada de totais não revela.
Exemplo hipotético com memória de cálculo
Os valores abaixo são exclusivamente ilustrativos, em reais, na referência nominal de 8 de setembro de 2026. O exercício isola o efeito descrito, sem aplicar atualização monetária ou encargos adicionais. Não representa um cliente, uma operação real ou resultado obtido pela Costa Nova Associados.
A credora registra R$ 95.000,00 e a devedora R$ 82.000,00. Identificamos R$ 8.000,00 de pagamento em trânsito e R$ 5.000,00 de encargo lançado apenas na credora.
| Etapa | Demonstração |
|---|---|
| Operação do exercício | 95.000,00 menos 8.000,00 menos 5.000,00 |
| Base conciliada antes do encargo controvertido | R$ 82.000,00 |
A base comparável é R$ 82.000,00. O encargo unilateral continua identificado para exame próprio, sem desaparecer na conciliação.
O controle que evita uma conclusão incorreta
A eliminação de saldo em demonstração consolidada não equivale à quitação entre pessoas jurídicas.
A relação societária não autoriza presumir perdão, compensação ou inexigibilidade de um saldo.
A conferência deve retornar aos registros que formaram a base e aos eventos que a alteraram. Uma diferença de total precisa ser explicada por componentes identificáveis, sem tratar a ausência de documento como prova automática de inexistência e sem compensar valores de naturezas distintas. Se um dado indispensável não estiver disponível, a limitação deve indicar exatamente qual parcela da análise ficou afetada.
Conclusão
A base comparável é R$ 82.000,00. O encargo unilateral continua identificado para exame próprio, sem desaparecer na conciliação. A eliminação de saldo em demonstração consolidada não equivale à quitação entre pessoas jurídicas.
No tema operações com partes relacionadas, o trabalho técnico deve permitir reproduzir a conta e compreender o alcance da conclusão. Veja o escopo do serviço e a documentação inicial e a atuação em assistência técnica contábil. Para avaliação de uma demanda, envie o contexto, o prazo e os documentos disponíveis.
Referências técnicas e normativas
CFC, NBC TP 01 (R2), Perícia Contábil
As referências orientam a consulta técnica. A aplicação de cada regra depende da matéria, do período e das premissas do caso. Conteúdo preparado em 8 de setembro de 2026.