Receitas e cobrança
Alterar a data de vencimento pode fazer uma dívida antiga parecer nova no relatório de cobrança. A auditoria de renegociações examina a autorização da mudança, o acordo com o cliente e o vínculo entre títulos antigos e substitutos. O objetivo é manter uma leitura fiel do histórico e da condição atual do crédito.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando indicadores de atraso melhoram sem aumento correspondente de recebimentos, ou quando o sistema permite editar vencimentos sem histórico. O relatório operacional deve distinguir atraso segundo o acordo atual da antiguidade da obrigação que originou a renegociação.
Roteiro de conferência
- Extrair alterações de vencimento, cancelamentos e emissão de títulos substitutos. Comparar saldos antes e depois de cada renegociação e identificar descontos, encargos ou parcelas adicionais.
- Conferir a formalização e a aprovação dos acordos, incluindo pagamentos de entrada e condições ainda não cumpridas. Uma proposta enviada não equivale a acordo concluído.
- Reconstituir o histórico de vencimentos e pagamentos, verificando como a renegociação afetou os relatórios gerenciais e as análises contábeis de recuperação do crédito.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Histórico de títulos e vencimentos; acordos e aprovações; comprovantes de entrada; planilhas de renegociação; relatórios de idade da carteira; razão de clientes e documentos de cobrança.
Exemplo numérico ilustrativo
Exemplo ilustrativo: um título de R$ 40.000 vencido há 120 dias é substituído por quatro parcelas de R$ 10.000. O novo cronograma não significa entrada de caixa nem elimina o histórico anterior. A auditoria confere se as quatro parcelas substituíram integralmente o título e se o acordo foi efetivamente aceito, evitando manter R$ 80.000 em aberto por duplicação.
O que a análise pode entregar
A entrega pode reunir uma trilha entre dívida original e parcelas novas, alterações sem suporte e efeitos nos indicadores. A renegociação, sozinha, não comprova melhora da capacidade de pagamento.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Devo usar o vencimento antigo ou o novo no relatório?
O relatório precisa declarar seu objetivo. Para cobrança contratual, pode ser relevante o cronograma vigente; para análise do histórico e do risco, também importa a origem da dívida. As duas visões devem ser conciliáveis.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.