O balanço mensal encerra em 31 de maio, mas a data de resolução fornecida para o exame é 15 de maio. Usar o saldo do fim do mês incorporaria vendas, despesas e pagamentos posteriores. O trabalho começa reconstruindo a posição intermediária, antes de aplicar o percentual societário.
Este laboratório fictício apresenta a abertura de abril, treze lançamentos de maio e dois fechamentos. A data de 15 de maio é uma premissa já definida. O material não calcula a data jurídica da retirada nem substitui a análise do contrato e das decisões pertinentes.
A abertura e os dois fechamentos
| Conta | 30 de abril | 15 de maio | 31 de maio |
|---|---|---|---|
| Banco | R$ 50.000 | R$ 70.000 | R$ 76.000 |
| Recebíveis | R$ 80.000 | R$ 90.000 | R$ 90.000 |
| Estoque | R$ 70.000 | R$ 54.000 | R$ 36.000 |
| Equipamentos | R$ 100.000 | R$ 100.000 | R$ 98.000 |
| Total do ativo | R$ 300.000 | R$ 314.000 | R$ 300.000 |
| Fornecedores e obrigações operacionais | R$ 60.000 | R$ 54.000 | R$ 34.000 |
| Empréstimos | R$ 90.000 | R$ 100.000 | R$ 100.000 |
| Patrimônio líquido | R$ 150.000 | R$ 160.000 | R$ 166.000 |
Cada coluna fecha pela diferença entre ativo e passivo. O patrimônio intermediário é R$ 160.000, apesar de o ativo do final do mês voltar aos mesmos R$ 300.000 da abertura. Comparar apenas o total do ativo esconderia as mudanças nas obrigações e no resultado.
Movimentos anteriores ao corte
Em 1º de maio, o recebimento de R$ 30.000 de crédito anterior aumenta o banco e reduz os recebíveis. Não gera nova receita. Em 5 de maio, uma venda a prazo de R$ 40.000 aumenta os recebíveis e o resultado, enquanto o custo de R$ 24.000 reduz o estoque e o resultado.
Em 8 de maio, o pagamento de R$ 20.000 a fornecedor diminui banco e obrigação. Em 12 de maio, uma despesa de R$ 6.000 é incorrida e permanece sem pagamento no corte. Ela reduz o resultado e aumenta as obrigações operacionais.
Em 14 de maio, entram R$ 10.000 de empréstimo. Esse ingresso não é receita. Em 15 de maio, mercadorias de R$ 8.000 são recebidas a prazo, aumentando estoque e fornecedores. O fato de a entrega ocorrer no próprio dia do corte foi expressamente incluído nas premissas.
A ponte do resultado até 15 de maio
| Componente | Efeito no patrimônio |
|---|---|
| Patrimônio de abertura | R$ 150.000 |
| Venda a prazo | Acréscimo de R$ 40.000 |
| Custo da venda | Redução de R$ 24.000 |
| Despesa incorrida | Redução de R$ 6.000 |
| Patrimônio no corte | R$ 160.000 |
Recebimentos de créditos anteriores, pagamentos de obrigações anteriores, empréstimos e compra ainda em estoque alteram contas patrimoniais. No conjunto apresentado, não devem ser somados como receitas ou despesas adicionais ao resultado de R$ 10.000.
Movimentos posteriores que explicam o balanço mensal
Em 16 de maio, os R$ 6.000 da despesa já reconhecida são pagos. Em 20 de maio, ocorre venda à vista de R$ 30.000, com custo de R$ 18.000. Em 25 de maio, são pagos R$ 4.000 de nova despesa.
O fechamento de 31 de maio inclui depreciação de R$ 2.000, atribuída integralmente ao período posterior pelas premissas sintéticas, e pagamento de R$ 14.000 a fornecedor. O resultado adicional é R$ 30.000 menos R$ 18.000, R$ 4.000 e R$ 2.000, totalizando R$ 6.000.
Assim, o patrimônio passa de R$ 160.000 para R$ 166.000. Os pagamentos de R$ 6.000 e R$ 14.000 não reduzem novamente o resultado, porque liquidam obrigações que já estavam reconhecidas.
Participação e limites desta etapa
Com participação hipotética de 20%, a base contábil de 15 de maio corresponde a R$ 32.000. A utilização do fechamento mensal produziria R$ 33.200, diferença de R$ 1.200 atribuída ao resultado posterior.
Esses números ainda não são uma apuração completa de haveres. O laboratório reconstrói a base contábil intermediária. Ajustes de mensuração, efeitos fiscais, direitos individuais, juros e condições de pagamento precisam de exame próprio quando integrarem o objeto.
Os artigos 604 e 606 do Código de Processo Civil relacionam a apuração à data e ao critério aplicáveis. A reconstrução por movimentos permite respeitar o corte sem presumir que o balanço mensal seja suficiente.
Abertura, lançamentos e fechamentos para download
O pacote contém as sete contas de abertura, os treze lançamentos e os três demonstrativos. Para simplificar a leitura, as contas de resultado foram resumidas diretamente no patrimônio após seu encerramento. Isso não constitui um plano de contas obrigatório.
A perícia contábil cível da Costa Nova Associados pode reconstruir posições intermediárias e conferir os documentos próximos ao corte. O razão e a composição das contas são necessários para distinguir fatos novos, pagamentos de saldos anteriores e ajustes que apenas corrigem registros já existentes.