Um pagamento incomum pode justificar uma conferência, mas não prova irregularidade por si só. A perícia contábil extrajudicial precisa transformar o sinal de alerta em uma investigação delimitada, documentada e aberta a explicações verificáveis.
A questão que precisa ser demonstrada
Valor elevado, horário incomum, fornecedor novo ou repetição de quantias são critérios de seleção. Nenhum desses atributos determina isoladamente a natureza da operação. A conclusão deve considerar o contexto, a documentação e as respostas às diligências.
Documentos e conferências necessárias
O material inclui extratos, razão contábil, cadastro de fornecedores, contratos, notas, aprovações e evidências de entrega. É importante identificar a origem de cada arquivo e preservar o conteúdo recebido antes das transformações utilizadas na análise.
Como organizar o exame técnico
Defino critérios de seleção relacionados ao objeto, registrando o universo examinado e o número de ocorrências. A seleção de exceções deve ser distinguida de uma revisão integral. Operações semelhantes precisam receber o mesmo critério para evitar escolha orientada por uma conclusão desejada.
Para cada ocorrência, reconstruo solicitante, autorização, beneficiário, documento e execução. As explicações recebidas são confrontadas com evidências, não apenas transcritas. O relatório classifica o que foi esclarecido, o que continua sem suporte suficiente e o que depende de acesso adicional.
Demonstração didática
O exemplo a seguir é hipotético, usa valores nominais na data de referência de 31/08/2026 e não corresponde a um caso real da Costa Nova. Encargos, tributos ou critérios adicionais só estão incluídos quando expressamente informados.
Em uma base de R$ 500.000, os critérios selecionam 12 pagamentos que somam R$ 48.000. A documentação permite esclarecer oito pagamentos, total de R$ 31.000. Quatro pagamentos, total de R$ 17.000, permanecem sem suporte suficiente no material examinado. Esse valor representa pendência de comprovação, e não quantificação automática de fraude.
O ponto que merece atenção
A linguagem deve acompanhar a evidência. Termos como desvio, falsificação ou fraude exigem fundamento compatível e não podem substituir a descrição objetiva do que foi encontrado.
Como essa análise integra o trabalho pericial
A perícia extrajudicial começa pela definição contratual da pergunta, das fontes disponíveis e da finalidade do relatório. Ela pode apoiar negociações e decisões privadas sem equivaler a uma nomeação pelo juízo. O destinatário precisa conhecer os procedimentos, a documentação examinada e as restrições do trabalho. Uma conclusão produzida com acesso limitado não deve ser apresentada como auditoria integral ou certificação de toda a atividade empresarial.
O perito contábil judicial exerce o encargo recebido no processo, enquanto o assistente técnico contábil atua por indicação da parte. Na perícia contábil extrajudicial, a contratação delimita o trabalho privado. Conforme a função e o objeto, as conclusões são apresentadas em laudo pericial contábil ou parecer, acompanhadas dos cálculos judiciais ou demonstrativos necessários. Essas funções não devem ser confundidas.
Uma amostra de exceções permite concluir sobre todos os pagamentos?
Não automaticamente. É necessário considerar o método de seleção e os limites do exame. Uma seleção direcionada a sinais de alerta não representa, por si só, uma amostra estatística do universo.
Conclusão
Investigar movimentos atípicos exige rigor na seleção e prudência na conclusão. O resultado útil identifica fatos, valores e diligências, preservando a diferença entre indício e ocorrência demonstrada.
Referências para consulta: CFC, NBC TP 01 (R2), perícia contábil; Código de Processo Civil, prova pericial e demonstrativos processuais. Os procedimentos e exemplos apresentados são explicações técnicas do autor e devem ser relacionados aos critérios do caso concreto.
Conheça a atuação da Costa Nova em perícia extrajudicial. Para avaliar o escopo, encaminhe a questão, os documentos e o prazo pelos canais de atendimento.