Vinícius Costa, sócio da Costa Nova Associados.
O rastreamento financeiro em apuração criminal precisa distinguir entrada externa de circulação dos mesmos recursos entre contas. Somar todo crédito bancário como renda nova multiplica o fluxo econômico. A prova deve preservar titularidade, origem e sequência de transferências.
A perícia contábil permite examinar essa questão a partir de evidências e critérios delimitados. O perito contábil reconstrói as operações pertinentes ao objeto. Quando atua indicado pela parte, o assistente técnico contábil confere os elementos da prova e apresenta suas conclusões em parecer. Os cálculos judiciais quantificam os efeitos reconhecidos, sem substituir a demonstração do fato que originou o valor.
Qual é a pergunta que a análise precisa responder
Uma investigação contábil organiza evidências financeiras para esclarecer operações e quantificar seus efeitos. Exceção documental, indício e fato demonstrado precisam ser distinguidos. A identificação de uma movimentação não basta, por si só, para atribuir intenção, autoria ou responsabilidade penal.
Documentos que permitem conferir a diferença
O conjunto inicial reúne extratos obtidos por acesso legítimo, documentos de titularidade, identificadores das transferências e registros das operações econômicas de origem. A seleção deve cobrir o período e o objeto discutidos, com versões legíveis e identificação da origem de cada arquivo.
Para cada documento, registramos a operação a que se refere, a data relevante e o vínculo com a memória. Quando um relatório resume vários eventos, buscamos o detalhamento necessário para conferir sua formação. Se houver divergência entre versões, preservamos ambas e identificamos qual alteração explica a diferença.
Método de apuração e conferência
Construímos uma sequência por recurso e relacionamos saídas às entradas correspondentes. Identificamos transferências próprias e eventos com terceiros, preservando as limitações de acesso. O demonstrativo distingue fluxo bruto, saldo e possível renda, sem inferir origem ilícita pela movimentação isolada.
A trilha de evidências deve preservar origem, versão e identificação dos registros examinados. Conciliações entre sistemas ajudam a localizar divergências de cadastro, duplicidade e destinação. A cobertura e as limitações do material precisam ser declaradas, evitando extrapolar uma ocorrência isolada para todo o universo sem fundamento técnico.
Exemplo hipotético com memória de cálculo
Os valores abaixo são exclusivamente ilustrativos, em reais, na referência nominal de 8 de setembro de 2026. O exercício isola o efeito descrito, sem aplicar atualização monetária ou encargos adicionais. Não representa um cliente, uma operação real ou resultado obtido pela Costa Nova Associados.
O exercício recebe R$ 100.000,00 externos na conta A, transfere R$ 90.000,00 para B e R$ 80.000,00 de B para C, todas de mesma titularidade comprovada, sem gastos ou outros eventos.
| Etapa | Demonstração |
|---|---|
| Operação do exercício | (100.000,00 menos 90.000,00) + (90.000,00 menos 80.000,00) + 80.000,00 |
| Patrimônio financeiro total nas três contas | R$ 100.000,00 |
O total é R$ 100.000,00, apesar dos créditos internos registrados ao longo do percurso.
O controle que evita uma conclusão incorreta
Valor movimentado não equivale automaticamente a renda, patrimônio adquirido ou produto de infração.
A reconstrução contábil não estabelece autoria, dolo ou tipificação penal e deve respeitar o alcance dos documentos legitimamente disponíveis.
A conferência deve retornar aos registros que formaram a base e aos eventos que a alteraram. Uma diferença de total precisa ser explicada por componentes identificáveis, sem tratar a ausência de documento como prova automática de inexistência e sem compensar valores de naturezas distintas. Se um dado indispensável não estiver disponível, a limitação deve indicar exatamente qual parcela da análise ficou afetada.
Conclusão
O total é R$ 100.000,00, apesar dos créditos internos registrados ao longo do percurso. Valor movimentado não equivale automaticamente a renda, patrimônio adquirido ou produto de infração.
No tema rastreamento financeiro em apurações criminais, o trabalho técnico deve permitir reproduzir a conta e compreender o alcance da conclusão. Veja o escopo do serviço e a documentação inicial e a atuação em assistência técnica contábil. Para avaliação de uma demanda, envie o contexto, o prazo e os documentos disponíveis.
Referências técnicas e normativas
CFC, NBC TP 01 (R2), Perícia Contábil
Código de Processo Penal, texto compilado
As referências orientam a consulta técnica. A aplicação de cada regra depende da matéria, do período e das premissas do caso. Conteúdo preparado em 8 de setembro de 2026.