Vinícius Costa, sócio da Costa Nova Associados.
Ajustes fiscais temporários precisam ser acompanhados desde sua formação até a reversão. Considerar apenas a adição inicial pode manter um efeito que já foi parcialmente revertido. A análise de IRPJ e CSLL exige preservar o controle de cada ajuste e do período correspondente.
A perícia contábil permite examinar essa questão a partir de evidências e critérios delimitados. O perito contábil reconstrói as operações pertinentes ao objeto. Quando atua indicado pela parte, o assistente técnico contábil confere os elementos da prova e apresenta suas conclusões em parecer. Os cálculos judiciais quantificam os efeitos reconhecidos, sem substituir a demonstração do fato que originou o valor.
Qual é a pergunta que a análise precisa responder
O exame tributário federal relaciona fato econômico, escrituração, declaração e recolhimento. A mesma operação pode aparecer em sistemas diferentes, sem representar obrigações adicionais. Regime, competência e tratamento reconhecido precisam ser definidos antes da quantificação da diferença.
Documentos que permitem conferir a diferença
O conjunto inicial reúne escrituração contábil, controles fiscais pertinentes, memórias de adições e exclusões e declarações e comprovantes. A seleção deve cobrir o período e o objeto discutidos, com versões legíveis e identificação da origem de cada arquivo.
Para cada documento, registramos a operação a que se refere, a data relevante e o vínculo com a memória. Quando um relatório resume vários eventos, buscamos o detalhamento necessário para conferir sua formação. Se houver divergência entre versões, preservamos ambas e identificamos qual alteração explica a diferença.
Método de apuração e conferência
Vinculamos o ajuste ao fato contábil de origem e conferimos sua evolução no controle fiscal. Identificamos reversões, utilizações e diferenças entre competências. A ponte entre resultado contábil e base fiscal demonstra o efeito de cada evento sem confundir ajuste de base com valor de tributo.
A memória deve controlar a posição do crédito ou débito ao longo do tempo, incluindo utilização, compensação e pagamento. A existência de um lançamento contábil não comprova isoladamente o direito ao aproveitamento fiscal. Quando há controvérsia jurídica, identificamos a premissa adotada e calculamos seu efeito, sem presumir direito geral à restituição.
Exemplo hipotético com memória de cálculo
Os valores abaixo são exclusivamente ilustrativos, em reais, na referência nominal de 8 de setembro de 2026. O exercício isola o efeito descrito, sem aplicar atualização monetária ou encargos adicionais. Não representa um cliente, uma operação real ou resultado obtido pela Costa Nova Associados.
O ajuste temporário hipotético começou em R$ 40.000,00. No recorte adotado, R$ 15.000,00 foram regularmente revertidos e documentados.
| Etapa | Demonstração |
|---|---|
| Operação do exercício | 40.000,00 menos 15.000,00 |
| Saldo do ajuste temporário a acompanhar | R$ 25.000,00 |
O saldo do ajuste é R$ 25.000,00. Isso representa controle de base, e não imposto automaticamente devido ou restituível.
O controle que evita uma conclusão incorreta
Uma reversão não pode ser repetida em dois períodos nem omitida por mudança do código de controle.
O efeito tributário depende do regime, do período e do tratamento fiscal reconhecido para o fato examinado.
A conferência deve retornar aos registros que formaram a base e aos eventos que a alteraram. Uma diferença de total precisa ser explicada por componentes identificáveis, sem tratar a ausência de documento como prova automática de inexistência e sem compensar valores de naturezas distintas. Se um dado indispensável não estiver disponível, a limitação deve indicar exatamente qual parcela da análise ficou afetada.
Conclusão
O saldo do ajuste é R$ 25.000,00. Isso representa controle de base, e não imposto automaticamente devido ou restituível. Uma reversão não pode ser repetida em dois períodos nem omitida por mudança do código de controle.
No tema irpj e csll, o trabalho técnico deve permitir reproduzir a conta e compreender o alcance da conclusão. Veja o escopo do serviço e a documentação inicial e a atuação em assistência técnica contábil. Para avaliação de uma demanda, envie o contexto, o prazo e os documentos disponíveis.
Referências técnicas e normativas
CFC, NBC TP 01 (R2), Perícia Contábil
Código Tributário Nacional, texto compilado
As referências orientam a consulta técnica. A aplicação de cada regra depende da matéria, do período e das premissas do caso. Conteúdo preparado em 8 de setembro de 2026.