A suspeita de um fornecedor fictício exige relacionar cadastro, contratação, prestação ou entrega e pagamento. A auditoria forense contábil examina o que cada fonte demonstra e registra o que ainda precisa ser esclarecido. Para definir o encargo, veja o serviço de auditoria forense em São Paulo.
Exemplo inteiramente hipotético. Valores, arquivos e identificadores são didáticos; não representam cliente, irregularidade real ou resultado da Costa Nova. A memória abaixo mostra como uma relação de R$ 695.769 pode resultar em uma população delimitada de R$ 664.459.
Primeiro, definir qual população será examinada
Neste exercício, o objeto é a população de pagamentos confirmados de 1 a 31/10/2026, das contas e empresas incluídas no exame. A relação recebida P01 contém 100 linhas e soma R$ 695.769. Essa soma inicial ainda precisa ser conciliada às fontes, ao período e aos identificadores dos eventos.
O teste identifica uma linha repetida de R$ 19.710: as duas ocorrências apontam para o mesmo evento, e as fontes admitidas na simulação demonstram um único débito bancário. Há também uma operação distinta de R$ 11.600, efetivada em 02/11, fora do período definido. Ela permanece no histórico e é classificada em outro recorte.
Memória: base recebida e população delimitada
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Etapa | Memória do exercício | Linhas e valor |
|---|---|---|
| Relação recebida P01 | Total de origem antes das verificações. | 100 linhas — R$ 695.769 |
| Retirar uma repetição de arquivo | R$ 695.769 − R$ 19.710. O evento permanece uma vez. | 99 linhas — R$ 676.059 |
| Classificar a operação de 02/11 fora do recorte de outubro | R$ 676.059 − R$ 11.600. O registro não é apagado da origem. | 98 linhas — R$ 664.459 |
| Explicar a ponte entre a origem e o recorte | R$ 19.710 + R$ 11.600 = R$ 31.310. | Uma repetição e uma diferença de período. |
A diferença de R$ 31.310 corresponde a aproximadamente 4,50% da soma recebida. Nesta simulação, ela é explicada pela repetição de uma linha e pela data de uma operação. Não corresponde a pagamento indevido, dinheiro recuperado ou fornecedor fictício comprovado. A mesma linha não é retirada duas vezes, nem sua cópia é tratada como outro desembolso.
O recorte financeiro não define sozinho o reconhecimento da despesa ou o tratamento tributário. Uma operação fora do período de pagamentos de outubro pode pertencer a outro teste. O relatório identifica o critério, conserva o registro de origem e permite refazer a ponte.
Preservação: o que registrar sobre cada fonte
- Empresa, sistema, conta, período e responsável autorizado pela disponibilização.
- Identificação do arquivo recebido, versão, data de extração e filtros utilizados.
- Quantidade de linhas e totais de controle antes de qualquer transformação.
- Identificador do evento que permite relacionar cadastro, documento, aprovação e movimento bancário.
- Critério e evidência de cada exclusão ou classificação, mantendo a ligação ao registro original.
As conclusões sobre a população precisam ser separadas das conclusões sobre os fornecedores. A conciliação de valores e datas torna o conjunto comparável; a substância de cada operação exige documentação própria. Ausência de suporte permanece identificada como pendência de evidência.
Cadastro, operação e pagamento respondem a perguntas diferentes
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Fonte | O que examinar | Limite da evidência isolada |
|---|---|---|
| Cadastro e histórico de alterações | Identificação, vínculos informados, vigência dos dados e autorização de mudanças. | Cadastro ativo ou endereço compartilhado não demonstra, sozinho, execução ou simulação da operação. |
| Contrato, pedido e documento de cobrança | Objeto, valores, condições e vínculo ao mesmo fornecedor e evento. | Um documento emitido não comprova por si a entrega ou prestação. |
| Suporte da execução | Recebimento, medição, aceite ou registros pertinentes ao objeto. | Uma cópia sem origem ou sem correspondência precisa de esclarecimento. |
| Extrato e retorno bancário | Débito, favorecido identificado, referência e eventuais estornos ou devoluções. | Transferência confirmada não comprova, sozinha, a substância da contratação. |
Como apresentar o achado e o que ainda falta
O demonstrativo pode reunir população de origem, transformações, itens selecionados e documentos confrontados. Para cada questão, registra fato observado, hipótese examinada, resposta recebida e conclusão possível. Um indício orienta aprofundamento; a classificação exige considerar as explicações alternativas e as limitações.
Se o suporte vier depois, preserve a solicitação e a versão anterior da análise, acrescente a fonte e registre o efeito na conclusão. Para organizar relatos e documentos, consulte o guia de denúncia interna e corroboração. Uma entrevista que apenas repete uma informação não deve ser contada como outra prova autônoma da mesma origem.
Perguntas sobre a apuração
A diferença de R$ 31.310 é prejuízo?
No exercício, não: ela corresponde a uma linha repetida de R$ 19.710 e a uma operação de R$ 11.600 fora do período definido. É uma ponte da população; não é uma quantificação de perda ou recuperação.
Mesmo endereço ou cadastro incompleto prova fornecedor fictício?
Não isoladamente. Esses pontos orientam a conferência de documentos, vínculos e execução da operação. A conclusão considera o conjunto pertinente e registra o suporte que ainda falta.
A apuração pode começar antes de uma ação judicial?
A Costa Nova atende apurações contábeis e financeiras na fase extrajudicial, com fato, período, fontes autorizadas e destinatários definidos na proposta. O relatório apresenta os achados e seus limites.
Definir a auditoria com a Costa Nova
Informe o fato a esclarecer, empresas, período, sistemas e prazo. A proposta delimita a população, os procedimentos e a forma de apresentar as evidências. A disponibilização das bases é organizada com os responsáveis autorizados.
Conheça as modalidades de auditoria contábil. Para o contexto pericial, consulte as normas de perícia contábil do CFC; o enquadramento e o produto dependem da natureza do trabalho contratado. O exercício não substitui a avaliação de um caso concreto.