Estudo técnico com exemplo hipotético. Os números e as situações abaixo são didáticos; não descrevem cliente, processo real ou resultado obtido.
Um teste de auditoria precisa definir população, critério, evidência e alcance da conclusão. Encontrar uma diferença não prova fraude; fechar uma soma não valida toda a conta. Este estudo trata de um procedimento delimitado, não de opinião sobre demonstrações completas.
Situação examinada
A base contábil fictícia registra R$ 420.000,00. A base fiscal do mesmo recorte soma R$ 438.000,00. A hipótese identifica diferença temporal de R$ 12.000,00 e R$ 6.000,00 ainda sem conciliação, sem concluir obrigação tributária.
Documentos e recorte necessários
- Razão e composição da receita
- Base fiscal do mesmo período e unidade
- Memória das diferenças identificadas
Demonstração numérica
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Componente | Operação demonstrada | Suporte e alcance |
|---|---|---|
| Diferença total | R$ 438.000 − R$ 420.000 = R$ 18.000. | Bases do mesmo recorte, com conceitos e versões identificados. Não é imposto calculado. |
| Diferença temporal | R$ 12.000 atribuídos a período diferente, conforme a premissa. | Exigir a linha da operação, as duas competências e a fonte que sustenta a classificação. |
| Parcela pendente | R$ 18.000 − R$ 12.000 = R$ 6.000. | Manter a pendência identificada e solicitar documentação. Não transformá-la em ajuste fiscal automático. |
Como interpretar e conferir
A diferença de R$ 18.000,00 não é imposto devido. Parte tem explicação temporal na hipótese e parte exige investigação. A ponte precisa registrar conceito, competência e tratamento de cada componente, sem presumir que uma base deva igualar integralmente a outra.
O que deve acompanhar cada linha da ponte
Registre identificador da operação, entidade, unidade, conceito, período em cada base, fonte, valor, motivo da diferença e resposta do responsável. Preserve ajustes já aplicados para que os R$ 12 mil não sejam descontados novamente. Os R$ 6 mil seguem como parcela sem explicação, enquanto não houver suporte suficiente.
Veja a auditoria fiscal para empresas para definir o exame tributário e a auditoria contábil para o trabalho sobre registros e saldos. Um ajuste de apresentação entre relatórios não define, sozinho, tratamento fiscal.
Entrega técnica para esse objeto
Conciliação contábil-fiscal com diferenças explicadas, pendências e encaminhamento para exame tributário quando contratado.
A Costa Nova delimita os testes e apresenta achados, evidências, efeitos identificados e recomendações no relatório cabível ao escopo. Relatório de procedimentos ou revisão de controles não é automaticamente laudo pericial nem opinião de auditoria independente.
Limite da conclusão
Não há escolha de regime, cálculo de tributo ou afirmação de infração fiscal neste procedimento.
Diferença entre bases prova erro fiscal?
Não. Conceitos e momentos podem ser distintos; cada diferença precisa ser conciliada antes de concluir.
Referência e próximo passo
CFC: normas de auditoria independente, para os trabalhos abrangidos; procedimentos isolados não equivalem a uma auditoria completa. A referência orienta a leitura do objeto; as operações deste estudo são simulações, não regras legais gerais.
Veja o guia de auditoria contábil para conhecer o serviço e outros recortes.
Solicitar auditoria deste recorteInforme a diferença observada, o período das bases e o prazo. A proposta define os dados e os testes necessários.