Para testar uma aprovação, a auditoria interna precisa identificar qual regra valia no evento examinado. A versão atual de uma política pode ter alterado o limite depois da liberação. Aplicá-la a todo o histórico pode deixar uma exceção sem apontamento ou criar um alerta que não corresponde à regra daquele dia.
Duas versões, dois intervalos de vigência
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| Versão | Liberações abrangidas | Quando exige segunda aprovação |
|---|---|---|
| V1 | 01/01 a 30/06/2026, inclusive | Valor acima de R$ 10.000,00 |
| V2 | A partir de 01/07/2026 | Valor acima de R$ 20.000,00 |
A regra do exercício usa “acima de”, sem incluir o valor exato do limite. A aprovação inicial continua necessária e está demonstrada nas cinco operações. O teste abaixo examina somente a necessidade da segunda aprovação. As versões e sua aprovação são premissas fornecidas; em um trabalho real, precisam de suporte documental.
O teste precisa ligar evento, versão e valor
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| Operação | Liberação | Valor | Versão e limite | Resultado deste critério |
|---|---|---|---|---|
| P01 | 30/06/2026 | R$ 10.000,00 | V1 · acima de R$ 10.000 | Não exige segunda aprovação: valor igual ao limite. |
| P02 | 30/06/2026 | R$ 15.000,00 | V1 · acima de R$ 10.000 | Exige segunda aprovação, não ocorrida nas premissas. |
| P03 | 01/07/2026 | R$ 15.000,00 | V2 · acima de R$ 20.000 | Não exige segunda aprovação por esse limite. |
| P04 | 01/07/2026 | R$ 20.000,00 | V2 · acima de R$ 20.000 | Não exige segunda aprovação: valor igual ao limite. |
| P05 | 01/07/2026 | R$ 21.000,00 | V2 · acima de R$ 20.000 | Exige segunda aprovação, não ocorrida nas premissas. |
A seleção soma R$ 81.000,00. Pela versão aplicável a cada liberação, P02 e P05 descumprem esse critério, totalizando R$ 36.000,00 em pagamentos selecionados. Isso é o valor das operações com a exceção de controle definida, sem ser apresentado como prejuízo, fraude ou estimativa para toda a empresa.
Por que usar uma única versão altera a conclusão
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| Regra usada | Operações apontadas | Quantidade e valor das operações |
|---|---|---|
| Versão vigente em cada liberação | P02 e P05 | 2 · R$ 36.000,00 |
| V2 atual aplicada também ao período de V1 | Somente P05; P02 deixa de ser apontada | 1 · R$ 21.000,00 |
| V1 antiga aplicada também ao período de V2 | P02, P03, P04 e P05; P03 e P04 são alertas indevidos | 4 · R$ 71.000,00 |
P02 continua em 30/06, ainda que o arquivo seja extraído em julho. A data de extração não muda a política que regia o evento. Também não basta consultar o cadastro atual do aprovador: a atribuição e o registro de aprovação precisam corresponder ao momento relevante e ao critério definido.
Documentos para refazer a conferência
- Políticas e matrizes aprovadas, versões, datas de início e término e eventuais exceções documentadas.
- População de liberações com identificador, valor, moeda e data do evento que a regra determina usar.
- Histórico de aprovações e alçadas dos responsáveis no período, com origem e significado dos campos.
- Registro da versão aplicada a cada operação, teste do limite e referência da evidência que sustenta o resultado.
O roteiro de dados para iniciar auditoria interna ajuda a preparar as fontes. O estudo de bloqueio de pagamentos examina a execução do controle; o presente exercício trata da escolha da versão antes de aplicar o teste. Integridade do histórico, desenho do controle e funcionamento posterior são questões próprias.
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Perguntas sobre versões e aprovações
A regra atual pode ser aplicada a todo o histórico?
Somente se isso corresponder ao critério documentalmente aplicável. No exercício, V1 e V2 têm intervalos distintos e cada liberação recebe a versão do seu período.
Valor igual ao limite exige segunda aprovação?
Na regra fictícia, não: o texto usa “acima de”. Outro regulamento pode definir condição diferente; o teste precisa reproduzir seu critério.
Os R$ 36 mil são uma perda?
Não. São os valores de dois pagamentos com a exceção de controle definida nas premissas. O estudo não apura perda, autoria pessoal ou fraude.
Referência de modalidade: normas de auditoria interna do CFC. O exemplo usa uma regra empresarial fictícia e não estabelece limite obrigatório para empresas reais.