No exemplo desta página, 12 linhas exportadas somam R$ 366 mil, mas a população elegível para o teste contém sete ordens e R$ 201 mil. A ponte conserva a identificação das cópias, dos registros fora do período e do item fora da faixa examinada. Esse mapa permite conferir de onde saiu o conjunto usado no planejamento da auditoria interna.
Todos os valores, documentos, identificadores e critérios são fictícios. O exercício trata da preparação da população, sem afirmar que as ordens foram pagas ou que suas aprovações foram testadas. O arquivo original permanece identificado; as exclusões descritas pertencem ao demonstrativo de trabalho.
Critério · Dez ordens distintas · Ponte dos filtros · Seleção · Ficha dos filtros · Referência técnica
Primeiro defina a unidade e o evento da regra
O objeto fictício é preparar a base para testar a segunda aprovação das ordens da entidade T1 liberadas de 01 a 31/10/2026, inclusive, com valor nominal acima de R$ 20.000. A política recebida define uma ordem como unidade do teste e a data de liberação como referência. A versão V1 da política vale durante todo o período; não há outra faixa ou exceção no enunciado.
O limite de R$ 20 mil e essa unidade são premissas deste exercício. Uma política real pode usar compromisso contratual, lote ou outro evento. A data de emissão da nota, a transmissão ao banco e o débito no extrato respondem a perguntas próprias. Antes de aplicar o filtro, confirme o significado dos campos e a regra recebida.
A exportação fictícia EXP-T1-V1 foi obtida em 02/11/2026 e contém doze linhas. As dez ordens distintas estão descritas abaixo. L11 repete A1 e L12 repete A2, com os mesmos dados, versão e origem; a correspondência foi confirmada por premissa. A repetição do identificador, sozinha, não bastaria para descartar uma linha em uma base real.
Dez ordens distintas preservadas no inventário
- L1 · A1: liberação em 10/10/2026, R$ 25.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L2 · A2: liberação em 11/10/2026, R$ 30.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L3 · A3: liberação em 12/10/2026, R$ 22.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L4 · A4: liberação em 13/10/2026, R$ 40.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L5 · A5: liberação em 14/10/2026, R$ 35.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L6 · A6: liberação em 15/10/2026, R$ 28.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L7 · A7: liberação em 16/10/2026, R$ 21.000. Está no período e acima do limite; compõe a população elegível.
- L8 · A8: liberação em 17/10/2026, R$ 15.000. Está em outubro, com valor abaixo da faixa da segunda aprovação examinada.
- L9 · A9: liberação em 30/09/2026, R$ 50.000. Está fora do período de liberação definido para este teste.
- L10 · A10: liberação em 01/11/2026, R$ 45.000. Está fora do período de liberação definido para este teste.
Cópias adicionais na exportação: L11 contém novamente A1, de R$ 25.000; L12 contém novamente A2, de R$ 30.000. As doze linhas totalizam R$ 366.000. A existência dessas cópias não é tratada como duas novas ordens, dois novos pagamentos ou prova de irregularidade.
A ponte dos filtros: arquivo, ordens e população elegível
- Arquivo recebido: 12 linhas, R$ 366.000. Identificação: EXP-T1-V1, extração em 02/11/2026.
- F1 — cópias técnicas confirmadas: L11 e L12 representam novamente A1 e A2. Retirar R$ 25.000 + R$ 30.000 = R$ 55.000 da soma de trabalho deixa 10 ordens distintas e R$ 311.000.
- F2 — período de liberação: A9, de R$ 50.000, e A10, de R$ 45.000, estão fora de outubro. R$ 311.000 − R$ 95.000 = R$ 216.000, em oito ordens no período.
- F3 — faixa deste procedimento: A8, de R$ 15.000, está fora do critério “acima de R$ 20 mil”. R$ 216.000 − R$ 15.000 = R$ 201.000, em sete ordens elegíveis.
A conferência independente fecha em R$ 366.000 − R$ 55.000 − R$ 95.000 − R$ 15.000 = R$ 201.000. Na quantidade, 12 linhas − 2 cópias − 2 ordens fora do período − 1 ordem fora da faixa = 7. Os grupos foram identificados sem sobreposição nesta sequência.
A8 continua no inventário, com a razão de exclusão deste procedimento. Isso não demonstra que sua aprovação inicial foi adequada nem que esteja dispensada de outros controles. A9 e A10 também conservam seu período e vínculo. Se o escopo passar a abranger setembro ou novembro, a população precisa ser reconstruída segundo a nova delimitação.
Só depois registre quais ordens serão selecionadas
Adote agora uma seleção dirigida de A1, A2, A3 e A4, apenas para demonstrar o registro do alcance. São quatro das sete ordens elegíveis e R$ 117.000 dos R$ 201.000. As medidas descritivas correspondem a 57,14% dos itens e 58,21% do valor nominal da população deste procedimento. As três ordens elegíveis fora da seleção somam R$ 84.000.
Esses percentuais não significam teste concluído nem confiança estatística. O exercício ainda não examinou o suporte das aprovações. A escolha dirigida precisa ter sua justificativa registrada, e as conclusões dependem dos procedimentos efetivamente executados. O guia de amostragem e cobertura da auditoria desenvolve seleção, execução e pendência documental em outro exemplo, com dados próprios.
Para acompanhar o procedimento depois de definida a população, o modelo de acompanhamento dos testes de auditoria interna conserva a etapa de cada item e suas referências. Um arquivo recebido e um teste concluído continuam sendo registros distintos.
Ficha para documentar cada filtro e exclusão
- Base de origem: entidade, processo, arquivo, versão, responsável pela extração, data e totais recebidos.
- Unidade e critério: o que cada linha representa, qual evento determina o período e qual documento define a elegibilidade.
- Regra aplicada: código F1, F2 ou F3, condição completa e ordem de aplicação.
- Registros afetados: linha da origem, identificador da ordem e vínculo com a linha mantida, quando houver cópia confirmada.
- Controles antes e depois: quantidades e valores por etapa, sem somar novamente um registro já separado.
- Evidência e pendência: documento que sustenta a exclusão, diferença de versão ainda aberta e efeito que não pôde ser concluído.
- Conjunto final: lista identificada das ordens elegíveis, reconciliação com a base e referência ao plano de seleção.
Para F1, a ficha conserva L11 → L1/A1 e L12 → L2/A2. Se os dados divergissem entre versões, seria necessário explicar a alteração antes de tratá-las como cópias. A coincidência de fornecedor, valor ou dia também não substitui a identificação da unidade prevista pela política.
O que essa preparação permite demonstrar
O mapa demonstra como a exportação se relaciona ao conjunto elegível pelas premissas fornecidas. Não prova que a extração contém todas as operações da empresa: a integridade e a abrangência da fonte exigem confronto com a origem e outros controles apropriados. Também não mede perda financeira, regularidade fiscal ou intenção de fraude.
Os R$ 201 mil representam valores nominais de ordens, não um saldo bancário nem uma quantia comprovadamente paga. Para conferir remessas, retornos e saídas, consulte o estudo de pagamentos e alçadas, observando sua própria unidade contratual e suas premissas.
Papéis de trabalho e alcance do relatório: referência do CFC
A NBC TI 01, itens 12.1.2.3 e 12.1.2.4, relaciona o detalhe dos papéis de trabalho à compreensão dos procedimentos e ao suporte das conclusões, além da verificação da integridade dos documentos anexados. O item 12.3.2 inclui no relatório objetivos, extensão, procedimentos, evidências e limitações. O mapa desta página é uma elaboração própria para organizar essas informações; não é um modelo oficial do CFC.
Defina o escopo da auditoria interna da empresa
Informe a entidade, o processo, o período, a pergunta do teste, a política aplicável e as fontes disponíveis. A proposta delimita a preparação da base, os procedimentos, a seleção, o relatório e as pendências. Conheça a auditoria interna, a auditoria financeira e a auditoria contábil da Costa Nova.
Organização editorial: Costa Nova Associados, 10/11/2026. Exercício e ficha de elaboração própria, com dados inteiramente fictícios e referência oficial para o contexto técnico.