Estudo fictício de auditoria para transportadoras. O relatório de faturamento soma R$ 23 mil, mas inclui uma fatura cancelada junto à substituta. Veja como conferir a cadeia documental, chegar à composição de R$ 13 mil e separar recebimento, crédito e saldo em aberto.
Todos os números, identificadores e situações abaixo são didáticos. Não representam cliente, caso realizado ou resultado da Costa Nova Associados.
A pergunta da auditoria
Qual valor permanece na cobrança comercial e quais eventos explicam o saldo? A análise parte dos documentos ligados à mesma prestação e do histórico da cobrança. Um relatório que soma todos os documentos emitidos pode misturar documentos ativos, cancelados e substituídos. O teste precisa conservar os vínculos entre eles.
Neste exercício, a empresa apresentou autorização documentada para cancelar a fatura A e substituí-la pela B, além de suporte contratual para uma cobrança adicional C. Essas são premissas do exemplo, e não conclusões que possam ser adotadas sem exame em uma empresa real.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Documento | Valor nominal | Situação dada no exercício | Valor na composição válida |
|---|---|---|---|
| Fatura A | R$ 10.000 | Cancelada; substituída pela fatura B, com vínculo documentado | R$ 0 |
| Fatura B | R$ 11.000 | Substituta de A; cobrança vigente | R$ 11.000 |
| Cobrança adicional C | R$ 2.000 | Serviço adicional distinto, com suporte contratual no exercício | R$ 2.000 |
| Totais | R$ 23.000 | A soma nominal inclui a fatura cancelada | R$ 13.000 |
Primeiro teste: não somar a fatura cancelada à substituta
A soma nominal é R$ 10.000 + R$ 11.000 + R$ 2.000 = R$ 23.000. A composição comercial vigente, nas premissas apresentadas, é R$ 11.000 + R$ 2.000 = R$ 13.000. Os R$ 10.000 da fatura A permanecem no histórico, mas não são somados novamente como uma cobrança ativa.
A diferença de R$ 10 mil é um efeito da seleção de documentos deste exercício. Ela não deve ser chamada automaticamente de prejuízo, fraude ou receita indevida. É preciso conferir o que o relatório pretende mostrar, os filtros, as versões e os lançamentos que foram gerados. O documento cancelado também não deve desaparecer da trilha de conferência.
Segundo teste: explicar o saldo sem confundir crédito com recebimento
Considere que os R$ 13.000 foram consolidados no saldo comercial do exemplo. Há um recebimento bancário identificado de R$ 8.000 e um crédito comercial aprovado de R$ 500. O crédito reduz a cobrança, mas não representa dinheiro que entrou no banco.
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| Componente | Efeito no saldo | Suporte a examinar |
|---|---|---|
| Composição comercial vigente | R$ 13.000 | Fatura B, adicional C e vínculos com a operação. |
| Recebimento identificado | − R$ 8.000 | Extrato, identificação da entrada e vinculação às cobranças. |
| Crédito comercial aprovado | − R$ 500 | Documento de crédito, aprovação e base contratual. |
| Saldo comercial em aberto | R$ 4.500 | R$ 13.000 − R$ 8.000 − R$ 500. |
Se os R$ 500 forem apenas uma explicação verbal, o crédito não deve ser dado por confirmado. Sem esse suporte, o saldo anterior ao crédito seria R$ 5.000. Apresente a pendência e os cenários em separado, em vez de encerrar a diferença com uma baixa sem justificativa.
O que conferir nos arquivos da transportadora
- Chave da operação e vínculo entre a fatura original, a substituta e os documentos de suporte.
- Status de cada documento na data-base, motivo da alteração e pessoa que a aprovou.
- Contrato, ordem de transporte, evidência da prestação e suporte do serviço adicional.
- CT-e e eventos pertinentes à operação, conforme os documentos e as regras do período.
- Razão, títulos a receber e lançamentos de cancelamento, substituição e crédito.
- Extrato e identificação do recebimento, evitando contar a baixa no sistema como uma segunda entrada.
- Filtros e data/hora do relatório usado na comparação.
Fatura comercial, documento fiscal e receita contábil
O exercício trata de faturas comerciais e de um saldo de cobrança. Não define a validade ou o procedimento de cancelamento de CT-e nem conclui, por si só, em que competência a receita deve ser reconhecida. O exame fiscal e o reconhecimento contábil precisam de seus próprios critérios e documentos. Para consultar informações oficiais sobre o documento eletrônico, use o Portal Nacional do CT-e.
Como apresentar o achado no relatório
Descreva a base recebida, os filtros e o total inicialmente apresentado. Em seguida, demonstre a cadeia A → B, a cobrança adicional C, o recebimento e o crédito. Relacione cada valor ao documento e indique as premissas confirmadas, os pontos sem suporte e o efeito de cada cenário. A empresa consegue conferir tanto o valor final quanto a razão de cada exclusão.
O exemplo evidencia uma distorção de composição. Em uma contratação real, a extensão dos testes, a seleção dos documentos e o alcance da conclusão são definidos para o objeto examinado. Uma única cadeia conferida não permite generalizar o resultado para todo o faturamento.
Contratar auditoria para a operação de transporte
Para dimensionar o trabalho, informe o período, as empresas e filiais, os sistemas, o volume aproximado de faturas e o problema observado. A proposta pode delimitar faturamento, recebimentos e conciliação, conforme a necessidade da transportadora. O envio das bases é organizado após a definição do escopo.
Continue a conferência
- Auditoria contábil para transportadoras: operação, receitas, custos e recebimentos.
- Auditoria financeira: saldos e operações a examinar.
- Auditoria de conciliação bancária: ligação entre entrada bancária e registro.
- Auditoria contábil em São Paulo: escopo, documentos e entregas.
Dúvidas sobre o estudo
Fatura substituída deve ser apagada da base?
Não. Preserve o histórico e o vínculo. A composição vigente deve ser demonstrada em campo separado do valor nominal dos documentos.
O crédito de R$ 500 é dinheiro recebido?
Não. No exercício, é um crédito comercial documentado que reduz a cobrança. O recebimento bancário considerado é de R$ 8.000.
A diferença de R$ 10 mil é um caso real da Costa Nova?
Não. Os valores e as situações são fictícios e servem para explicar o procedimento e os limites da conclusão.