O demonstrativo de um contrato informa R$ 1.200 em aberto ao final de junho. A conciliação identifica uma cobrança de R$ 800 que não pertence à obrigação admitida do locatário. O saldo apurado passa a R$ 400, mesmo com pagamentos de valores diferentes ao longo do semestre.
Este exercício fictício acompanha janeiro a junho de 2026. Além do aluguel e dos encargos, existe uma caução segregada de R$ 10.000. O valor da garantia não é tratado como receita corrente nem utilizado automaticamente para quitar a diferença.
O valor devido precisa ser separado da cobrança recebida
O critério fornecido admite aluguel mensal de R$ 5.000, condomínio ordinário de R$ 600 e tributo de R$ 100. O total de cada competência é R$ 5.700. As seis competências somam R$ 34.200.
Em fevereiro, o demonstrativo inclui ainda R$ 800 de encargo extraordinário atribuído ao locador nas premissas do exemplo. Essa parcela é excluída da obrigação examinada. A cobrança recebida do semestre, antes da correção, soma R$ 35.000.
| Componente semestral | Valor admitido |
|---|---|
| Seis aluguéis | R$ 30.000 |
| Condomínio ordinário | R$ 3.600 |
| Tributo previsto no critério | R$ 600 |
| Encargo extraordinário de fevereiro | R$ 0 para o locatário no exercício |
| Total devido | R$ 34.200 |
O exemplo não transforma essas premissas em cláusulas padronizadas. O contrato, os documentos dos encargos e as regras aplicáveis precisam sustentar a atribuição de cada valor. Uma descrição genérica de condomínio no boleto não permite conhecer a natureza de todas as parcelas.
O pagamento maior de fevereiro gera crédito
Janeiro é quitado com R$ 5.700. Em fevereiro, o locatário paga R$ 6.500, que corresponde ao boleto com o encargo de R$ 800 posteriormente excluído. Sob o critério da conciliação, esse pagamento supera em R$ 800 a obrigação de fevereiro.
O instrumento didático admite compensação livre dos pagamentos entre competências deste único contrato. Por isso, o crédito é carregado para março, quando o pagamento de R$ 4.900 completa os R$ 5.700 daquela competência.
Não seria correto registrar os R$ 800 simultaneamente como valor a devolver e como abatimento já utilizado em março. As duas classificações representam destinos alternativos para o mesmo crédito.
A memória mantém o saldo entre os meses
| Competência | Devido | Pago | Saldo após o mês |
|---|---|---|---|
| Janeiro | R$ 5.700 | R$ 5.700 | R$ 0 |
| Fevereiro | R$ 5.700 | R$ 6.500 | Crédito de R$ 800 |
| Março | R$ 5.700 | R$ 4.900 | R$ 0 |
| Abril | R$ 5.700 | R$ 3.000 | Débito de R$ 2.700 |
| Maio | R$ 5.700 | R$ 8.000 | Débito de R$ 400 |
| Junho | R$ 5.700 | R$ 5.700 | Débito de R$ 400 |
O pagamento de maio absorve os R$ 2.700 que estavam em aberto e R$ 5.300 da obrigação do próprio mês. Restam R$ 400. O pagamento regular de junho quita a competência atual, mas não elimina essa diferença anterior.
Os pagamentos do semestre somam R$ 33.800. Comparados aos R$ 34.200 devidos, confirmam o saldo de R$ 400. Pela cobrança original de R$ 35.000, surgiria o saldo de R$ 1.200 apresentado no início. A diferença entre as memórias é exatamente o encargo de R$ 800.
A caução permanece em outra conta
A garantia de R$ 10.000 estava segregada na abertura e permanece integral ao final do recorte. Não existe, nas premissas fornecidas, evento que autorize sua utilização. A memória de aluguel não deduz esse valor dos R$ 400 em aberto.
Também não inclui a caução nos R$ 33.800 pagos durante o semestre. Fazer isso confundiria ingresso destinado à garantia com pagamento das obrigações correntes. Uma utilização posterior exigiria fundamento e registro próprios, com redução correspondente no saldo da garantia.
O exemplo não apura rendimentos da caução, reajuste, multa, juros ou atualização. Caso essas parcelas integrem o objeto real, devem receber base, datas e critérios separados.
Como transformar extratos em uma conclusão verificável
A conferência deve relacionar cada cobrança à competência, cada encargo ao documento de origem e cada pagamento à alocação admitida. Quando existem vários imóveis ou contratos, um crédito não pode ser transferido entre eles sem evidência que sustente essa destinação.
As normas profissionais da perícia contábil estão disponíveis no Conselho Federal de Contabilidade. O relatório deve mostrar as premissas e a memória que conecta os documentos ao saldo apresentado.
Razão semestral e garantia para download
O pacote contém as seis competências, os documentos de encargos, os pagamentos e o controle separado da caução. A Costa Nova Associados pode reconstruir contas de locação comercial, identificando cobrança indevida sob o critério examinado, crédito já compensado e saldo efetivamente remanescente.