NBC TA 230 (R1)
Restrição de acesso a documentos na auditoria: como tratar
Governança diante de sigilo, privacidade ou disputa jurídica.
Resposta direta
A restrição deve indicar base, escopo, responsável, duração e alternativa possível. A entidade envolve jurídico e auditor cedo para avaliar acesso controlado, redação, visualização ou outras medidas sem ocultar fatos.
Critérios para revisar
- base
- documento
- escopo
- responsável
- duração
- alternativa
Roteiro prático
- identificar restrição
- obter orientação
- descrever necessidade
- avaliar alternativa
- documentar decisão
Exemplo ilustrativo
Contrato sensível é disponibilizado em ambiente controlado com acesso limitado e registro de consulta.
Erros comuns
- negar genericamente
- resumir só parte favorável
- invocar privilégio sem análise
- esperar emissão
Limites importantes
Alternativa pode não fornecer evidência suficiente; limitações podem afetar procedimentos e relatório.
Referências técnicas
O CFC lista as NBC TA de auditoria independente. O registro oficial da NBC TA 230 (R1) descreve documentação de auditoria. Os guias tratam da trilha mantida pela entidade e não expõem nem substituem papéis de trabalho do auditor.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe estrutura, interlocutores, documentos, versões, riscos, pendências e limitações. A Costa Nova Associados avalia o escopo sem prometer opinião, data de emissão ou resultado.
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