NBC TA 260 (R2) e NBC TA 265
Como fazer análise de causa raiz de deficiência de controle interno
Gestores evitando ações superficiais que apenas fecham o apontamento.
Resposta direta
A causa raiz pode envolver governança, capacidade, sistema, dados, incentivo, desenho, treinamento ou supervisão. A análise parte da falha observada, testa hipóteses e verifica por que barreiras anteriores não funcionaram.
Roteiro prático
- definir problema
- reconstruir eventos
- testar hipóteses
- validar causa
- ligar ação
Exemplo ilustrativo
Reconciliação atrasada não é tratada apenas com lembrete: avaliam-se volume, integração, responsabilidade e revisão.
Erros comuns
- culpar pessoa
- aceitar primeira causa
- confundir sintoma
- definir ação antes da análise
Limites importantes
Causa raiz é ferramenta de gestão. O auditor pode avaliar resposta, mas não assume responsabilidade pelo plano.
Critérios para revisar
- falha
- causa
- barreira
- processo
- sistema
- governança
Referências técnicas
O Conselho Federal de Contabilidade lista a NBC TA 260 (R2), sobre comunicação com responsáveis pela governança, e a NBC TA 265, sobre comunicação de deficiências de controle interno. Consulte também o texto oficial da NBC TA 260 (R2). A aplicação depende dos fatos e do julgamento profissional.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe estrutura de governança, processos, achados, riscos, respostas, prazos e evidências. A Costa Nova Associados avalia o trabalho sem prometer opinião, classificação ou resultado.
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