NBC TA 260 (R2) e NBC TA 265
Deficiência de desenho ou de operação do controle interno
Donos de processo diagnosticando se o controle é inadequado ou não foi executado.
Resposta direta
Falha de desenho ocorre quando controle necessário falta ou não atende ao risco; falha operacional ocorre quando controle bem concebido não funciona, não é executado ou é realizado por pessoa sem autoridade ou competência.
Critérios para revisar
- objetivo
- risco
- desenho
- execução
- competência
- evidência
Roteiro prático
- mapear risco
- descrever controle
- testar desenho
- testar execução
- identificar causa
Exemplo ilustrativo
Conciliação prevista é adequada, mas não foi revisada por meses: problema operacional; se não existe revisão para conta crítica, problema de desenho.
Erros comuns
- corrigir pessoa sem revisar desenho
- criar controle duplicado
- confundir documento e execução
- sem evidência
Limites importantes
Uma deficiência pode combinar desenho e operação. A solução deve atacar o risco e a causa.
Referências técnicas
O Conselho Federal de Contabilidade lista a NBC TA 260 (R2), sobre comunicação com responsáveis pela governança, e a NBC TA 265, sobre comunicação de deficiências de controle interno. Consulte também o texto oficial da NBC TA 260 (R2). A aplicação depende dos fatos e do julgamento profissional.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe estrutura de governança, processos, achados, riscos, respostas, prazos e evidências. A Costa Nova Associados avalia o trabalho sem prometer opinião, classificação ou resultado.
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