NBC TA 260 (R2) e NBC TA 265
Override da administração e deficiência de controle interno
Governança avaliando como reduzir poder de contornar controles.
Resposta direta
Acesso privilegiado, lançamentos manuais, aprovações excepcionais e pressão por resultado podem permitir override. Resposta inclui limites, revisão independente, logs, análise de padrões e canal de escalonamento.
Erros comuns
- confiar no cargo
- revisar só valor alto
- ocultar exceção
- usar senha compartilhada
Limites importantes
Nenhum controle elimina completamente override. Governança ativa e monitoramento aumentam a capacidade de detecção.
Critérios para revisar
- privilégio
- lançamento manual
- exceção
- pressão
- revisão
- escalonamento
Roteiro prático
- mapear poderes
- restringir acessos
- revisar lançamentos
- analisar exceções
- reportar governança
Exemplo ilustrativo
Lançamentos do alto escalão entram em relatório específico revisado pelo comitê com justificativa e suporte.
Referências técnicas
O Conselho Federal de Contabilidade lista a NBC TA 260 (R2), sobre comunicação com responsáveis pela governança, e a NBC TA 265, sobre comunicação de deficiências de controle interno. Consulte também o texto oficial da NBC TA 260 (R2). A aplicação depende dos fatos e do julgamento profissional.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe estrutura de governança, processos, achados, riscos, respostas, prazos e evidências. A Costa Nova Associados avalia o trabalho sem prometer opinião, classificação ou resultado.
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