NBC TA 315 (R2) e 330 (R1)
Confiar em controles ou usar procedimentos substantivos na auditoria
Gestores entendendo por que a estratégia varia por processo.
Resposta direta
O auditor pode testar controles quando espera eficácia ou quando procedimentos substantivos isolados não fornecem evidência suficiente. Mesmo com confiança em controles, procedimentos substantivos continuam necessários para classes e saldos relevantes.
Exemplo ilustrativo
Faturamento automatizado leva a testes de configuração e acesso, combinados com testes substantivos de receita e recebíveis.
Erros comuns
- achar que controle substitui tudo
- preparar evidência retroativa
- ocultar exceção
- escolher estratégia pelo custo
Limites importantes
A estratégia pertence ao auditor e pode mudar conforme resultados dos testes e evidências.
Critérios para revisar
- risco
- controle
- frequência
- evidência
- automação
- substantivo
Roteiro prático
- documentar fluxo
- preservar evidência
- explicar exceções
- validar população
- alinhar acesso
Referências técnicas
O CFC lista as NBC TA de auditoria independente. Os registros oficiais descrevem a NBC TA 315 (R2), sobre identificação e avaliação dos riscos, e a NBC TA 330 (R1), sobre respostas aos riscos avaliados. A aplicação exige leitura integral e julgamento profissional.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe perímetro, cronograma, mudanças, riscos, controles, dados, evidências e limitações. A Costa Nova Associados avalia o escopo sem prometer opinião, prazo de emissão ou resultado.
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