NBC TA 315 (R2) e 330 (R1)
Desenho e implementação de controles internos na auditoria
Donos de processo demonstrando como o controle realmente funciona.
Resposta direta
Desenho avalia se o controle, executado como previsto, pode tratar o risco; implementação verifica se existe e foi colocado em operação. Política escrita sem execução não comprova implementação.
Exemplo ilustrativo
Conciliação mensal tem preparador, revisor, critérios, pendências e evidência de resolução, não apenas assinatura.
Erros comuns
- mostrar procedimento
- criar evidência depois
- sem critério
- confundir revisão e aprovação
Limites importantes
Avaliar desenho e implementação não equivale a testar eficácia operacional ao longo do período.
Critérios para revisar
- risco
- objetivo
- executor
- frequência
- evidência
- exceção
Roteiro prático
- ligar risco
- descrever atividade
- observar execução
- inspecionar evidência
- avaliar exceções
Referências técnicas
O CFC lista as NBC TA de auditoria independente. Os registros oficiais descrevem a NBC TA 315 (R2), sobre identificação e avaliação dos riscos, e a NBC TA 330 (R1), sobre respostas aos riscos avaliados. A aplicação exige leitura integral e julgamento profissional.
Preparar o escopo para avaliação
Compartilhe perímetro, cronograma, mudanças, riscos, controles, dados, evidências e limitações. A Costa Nova Associados avalia o escopo sem prometer opinião, prazo de emissão ou resultado.
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