Exemplo fictício para conferir uma migração contábil. O encerramento mostra R$ 100 mil; um relatório do novo sistema mostra R$ 95 mil. A diferença, sozinha, não revela falha na carga. É preciso comparar a abertura com o encerramento e separar os movimentos posteriores.
Os valores, as contas e as datas deste estudo são didáticos. Não representam cliente, trabalho realizado ou resultado da Costa Nova Associados.
O que será comparado
Considere a troca de sistema entre 31 de outubro e 1º de novembro de um ano hipotético. Não há conversão de moeda neste exemplo: todos os valores estão em reais. O arquivo de encerramento, a abertura e o relatório após o pagamento têm momentos distintos. Guardar essas versões permite testar uma hipótese de cada vez.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Base preservada | Bancos | Caixa | Transitória | Total |
|---|---|---|---|---|
| Encerramento do sistema antigo — 31/10 | R$ 60.000 | R$ 40.000 | R$ 0 | R$ 100.000 |
| Abertura do novo sistema — 1º/11, antes de movimentos | R$ 45.000 | R$ 40.000 | R$ 15.000 | R$ 100.000 |
| Novo sistema — 1º/11, após pagamento de R$ 5.000 | R$ 40.000 | R$ 40.000 | R$ 15.000 | R$ 95.000 |
Primeiro teste: há diferença no total da carga?
Na abertura, R$ 45.000 + R$ 40.000 + R$ 15.000 = R$ 100.000. O total coincide com o encerramento. Esse fechamento aritmético não valida a classificação: R$ 15.000 saíram de Bancos e passaram à conta Transitória. É necessário examinar o de-para, os documentos e a autorização dessa reclassificação.
Neste exemplo, a regra de transformação registra a reclassificação de R$ 15.000. Se o arquivo e a aprovação não estiverem disponíveis em um trabalho real, a pendência permanece aberta. O auditor não deve tomar a igualdade do total como evidência suficiente para aceitar a conta transitória.
Segundo teste: o pagamento aconteceu depois do corte?
O relatório posterior apresenta R$ 95.000 porque o saldo bancário foi reduzido por um pagamento de R$ 5.000. A ponte é: R$ 100.000 na abertura − R$ 5.000 de movimento posterior = R$ 95.000. Comparar o último relatório diretamente ao encerramento antigo misturaria dois testes: migração e movimentação do dia.
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| Passagem | Efeito no total | Evidência a conferir | Conclusão limitada ao exemplo |
|---|---|---|---|
| Encerramento → abertura | R$ 0 | Arquivos de origem e destino, de-para, documentos e aprovação dos R$ 15.000 | Total preservado; classificação ainda exige suporte. |
| Abertura → relatório após pagamento | − R$ 5.000 | Lançamento, documento de pagamento, extrato e data/hora | Movimento posterior explica a redução do total. |
| Comparação direta de bases em momentos diferentes | − R$ 5.000 | Relatórios com seus filtros e horários | A diferença não pode ser atribuída à carga sem separar o corte. |
Como montar o papel de trabalho
- Preserve os três arquivos com identificação de empresa, sistema, data, hora, filtros e responsável.
- Registre uma linha por chave de origem, com a conta e o valor antes e depois da transformação.
- Marque as reclassificações em coluna própria. Relacione os documentos e a aprovação, sem substituir o valor original.
- Separe os movimentos posteriores e concilie seus valores com o razão e o extrato.
- Abra uma pendência para cada registro ausente, duplicado, rejeitado ou sem suporte.
- Documente a revisão e o tratamento das pendências antes do aceite do escopo examinado.
O que o fechamento não permite afirmar
O total de R$ 100 mil não comprova, por si só, que todos os documentos, contrapartes, vencimentos e centros de custo foram preservados. Também não valida a composição dos R$ 15 mil da conta transitória. O trabalho precisa testar as dimensões relevantes, o suporte e a posterior regularização, conforme o escopo.
O estudo não trata de combinação de negócios, avaliação patrimonial, conversão cambial nem emissão de opinião sobre demonstrações contábeis. Essas questões exigem critérios, procedimentos e enquadramentos próprios.
Quando contratar a conferência da migração
O exame pode ser útil antes de desativar o sistema antigo, no aceite da carga ou quando diferenças surgem após a entrada em produção. Para preparar uma proposta, informe os sistemas, as empresas, a data de corte, o volume aproximado de registros, os arquivos disponíveis e o prazo. A Costa Nova Associados atende empresas em São Paulo e também pode conduzir a análise documental remotamente.
Guias para aplicar o teste
- Auditoria de saldos na migração de ERP: organização do escopo e dos documentos.
- Guia técnico de migração de dados contábeis: arquivos, chaves, transformações e exceções.
- Auditoria financeira: exame de saldos e movimentações conforme a contratação.
- Auditoria contábil: escolha do serviço e entregas.
Dúvidas sobre o exemplo
Uma diferença de R$ 5 mil prova erro de migração?
Não. Neste exemplo, ela é explicada por um pagamento posterior. Em um exame real, é preciso conferir datas, documentos e lançamentos antes de atribuir a causa.
A conta transitória pode ser aceita porque o total fecha?
Não. A igualdade aritmética não substitui a identificação dos itens, a justificativa, a aprovação e a verificação da regularização.
O estudo é um caso real da Costa Nova?
Não. É uma demonstração didática com valores e situações fictícios, para explicar os testes e seus limites.