Condições comerciais e receitas
Contratos podem combinar uma franquia mínima com cobrança por utilização excedente. A auditoria verifica como consumo, mínimo e ajustes se relacionam no faturamento. O risco é somar integralmente componentes que já se incluem ou transferir saldos entre períodos sem previsão documentada.
Quando esse exame faz sentido
O trabalho é útil quando a medição vem de sistema separado, quando o contrato muda de faixa ou quando créditos por indisponibilidade não chegam à cobrança. Cancelamentos e períodos incompletos exigem conferir a regra específica.
Roteiro de conferência
- Identificar unidade de consumo, período, franquia e preço de excedente. Conferir vigência das tabelas e condições de proporcionalidade ou compensação.
- Conciliar a medição com registros operacionais, investigando duplicações e eventos excluídos. Recalcular o valor contratual sem misturar consumo total e excedente.
- Confrontar cálculo, fatura e ajustes aprovados, incluindo créditos de períodos anteriores. Identificar compensações sem referência ou utilizadas mais de uma vez.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Contrato; tabelas; relatórios de consumo; eventos operacionais; faturas; créditos; alterações e aprovações.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: a franquia de R$ 5 mil inclui mil unidades; cada unidade excedente custa R$ 4. Com utilização de 1.200, a cobrança nessa hipótese é R$ 5.800. Cobrar R$ 5 mil mais 1.200 vezes R$ 4 duplicaria a parte incluída na franquia.
O que a análise pode entregar
Pode ser entregue uma memória por período e contrato, com divergências de medição e aplicação das regras. O resultado depende da integridade dos dados operacionais.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Consumo abaixo da franquia gera crédito automaticamente?
Somente quando houver condição que o sustente. Franquia mínima, saldo acumulável e pagamento por uso são modelos diferentes; a auditoria deve verificar o acordo aplicável.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.