Crédito e liquidação de recebíveis
O limite de crédito só funciona quando a exposição calculada representa as operações previstas na política. A auditoria examina títulos, pedidos em carteira e exceções de liberação. Um cliente dentro do limite no relatório pode ter compromissos ainda não incorporados à base.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando vendas são liberadas por diferentes canais ou vários cadastros representam o mesmo cliente ou grupo. A análise deve distinguir limite individual de limite compartilhado, conforme a regra adotada.
Roteiro de conferência
- Identificar os componentes da exposição: títulos em aberto, vencidos, pedidos aprovados e outros compromissos definidos na política. Conferir atualizações após faturamento, pagamento e cancelamento.
- Recalcular a posição no momento da decisão, usando o limite então vigente. Examinar cadastros vinculados e operações ainda não sincronizadas entre canais.
- Rastrear desbloqueios manuais e alterações de limite, com responsável, motivo e prazo. Verificar se uma exceção temporária permaneceu ativa ou foi reutilizada em pedidos diferentes.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Política de crédito; histórico de limites; carteira de recebíveis; pedidos; vínculo entre cadastros; registros de bloqueio e liberações.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: o limite é R$ 100 mil, há R$ 70 mil em títulos e R$ 40 mil em pedidos que a política manda incluir. A exposição é R$ 110 mil. Um teste que olhe apenas o contas a receber mostrará folga de R$ 30 mil e não identificará a necessidade de tratamento da exceção.
O que a análise pode entregar
A entrega pode demonstrar componentes omitidos, divergências entre canais e liberações sem suporte. A análise do controle não equivale a prever com certeza o pagamento futuro do cliente.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Ultrapassar o limite comprova uma venda irregular?
Não por si só. Pode existir exceção autorizada. O teste verifica o cálculo da exposição e se a decisão observou os critérios de aprovação e acompanhamento aplicáveis.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.