A revisão acompanha cada item desde sua origem até a evidência de resolução. O relatório distingue documento localizado, explicação recebida, correção informada e encerramento efetivamente conferido.
Veja o roteiro de conferênciaQuando esse exame faz sentido
Chamam atenção descrições genéricas, valores transportados sem revisão e itens que desaparecem por compensação com diferenças de sentido contrário. A análise deve preservar os movimentos individuais; a igualdade entre dois totais não comprova que cada operação foi registrada corretamente.
Roteiro de conferência
- Conciliar saldo bancário, saldo contábil e itens de ajuste na mesma data. Reconstituir a origem dos itens antigos até o primeiro documento disponível, evitando usar apenas a planilha do mês atual.
- Conferir liquidação posterior com extratos e lançamentos identificados. Distinguir um evento realmente resolvido de uma reclassificação para outra conta transitória.
- Pesquisar compensações, duplicidades, tarifas e lançamentos manuais que expliquem diferenças. Avaliar a frequência da revisão e a existência de responsável e prazo para cada pendência.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Conciliações mensais e versões anteriores; extratos completos; razão bancário; comprovantes; composição de contas transitórias; lançamentos de ajuste; evidências de revisão e liquidação posterior.
Exemplo numérico ilustrativo
Exemplo ilustrativo: há um débito sem registro de R$ 7.000 e um crédito sem registro de R$ 7.000. O efeito líquido é zero, mas são duas operações pendentes. Se pertencem a contrapartes diferentes, compensá-las encobre a falta de registro. O exame precisa esclarecer R$ 14.000 de movimentos brutos, sem chamar esse total de prejuízo.
A evidência nova deve atualizar o estado do item
Na continuação fictícia do exemplo de R$ 7 mil em cada sentido, o documento do débito D1 é localizado, mas o lançamento de correção e sua conferência ainda não foram demonstrados. O crédito C1 continua sem origem esclarecida. Admitimos que ambos permanecem sem registro nas bases comparadas.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Item | Suporte e estado atual | O que falta para encerrar |
|---|---|---|
| D1 — débito de R$ 7.000 | Origem documentada; correção ainda não demonstrada. | Relacionar a correção autorizada ao item e conferir seu efeito na base atualizada. |
| C1 — crédito de R$ 7.000 | Origem ainda não esclarecida. | Localizar a fonte, validar a natureza e definir o tratamento pertinente antes de registrar conclusão. |
| Leitura conjunta | Diferença líquida de R$ 0; R$ 14.000 em movimentos ainda a acompanhar. | Não compensar as etapas nem tratar o total bruto como perda. |
Refazer a memória e preparar a conferência do encerramento
Os dois arquivos mantêm o exemplo fictício de D1 e C1. O primeiro separa valor, sentido e estado do item. O segundo é um modelo preenchível para registrar referência, responsável, data e conclusão de uma conferência posterior. Não há uma data-base específica informada neste exemplo; esse campo foi identificado no arquivo, sem inventar uma data.
Refaça os dois totais: −R$ 7.000,00 + R$ 7.000,00 = R$ 0,00 de diferença líquida. Em valores absolutos, R$ 7.000,00 + R$ 7.000,00 = R$ 14.000,00 de movimentos a acompanhar. São duas operações; o total bruto não mede perda e o líquido zero não encerra os itens.
Documento e encerramento são estados distintos. Em D1, a origem está documentada, mas a correção e a conferência do efeito não foram demonstradas. Em C1, a origem continua sem esclarecimento. As marcações de “não” no CSV indicam o que ainda não foi demonstrado nesse recorte; não são uma conclusão automática sobre inexistência da operação. Ambos permanecem sem registro nas bases comparadas por premissa do exercício.
Preencha o modelo somente depois de relacionar a conclusão à fonte e ao item. Campos vazios significam informação ainda não registrada; não significam teste concluído. Os arquivos são estáticos, sem fórmulas, e não executam correções no sistema da empresa. A extensão do exame e o critério de encerramento dependem do trabalho contratado.
Uma explicação recebida não deve ser mantida como se nada tivesse sido entregue, nem promovida automaticamente a item encerrado. O relatório conserva a mudança de estado e a evidência correspondente. A auditoria de conciliação bancária delimita contas, período e documentos da revisão completa.
O que a análise pode entregar
A entrega pode apresentar um mapa por idade e origem, itens resolvidos com comprovação e pendências sem suporte. Recomendações devem atacar a causa da diferença recorrente, além do ajuste do mês.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Qual prazo torna uma pendência irregular?
Não existe um prazo único para todos os tipos de operação. O tempo esperado depende do processamento e do documento. A empresa deve definir critérios coerentes e justificar exceções, especialmente quando o item se repete.
Continue a análise
Defina o alcance da conferência
Para revisar a conciliação como um todo, com conta, período, extrato, razão e itens em trânsito, consulte a auditoria de conciliação bancária. Este guia aprofunda a idade e a origem das pendências; os dois recortes têm papéis distintos.
Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.