Omissão de receitas, reconstrução de entradas em três contas bancárias
Reconstrua onze eventos em três contas e concilie transferências próprias, origens não operacionais e liquidação de cartões pelo valor bruto.
Somar os créditos de três contas produz R$ 307.000. Esse total inclui dinheiro que circulou entre contas próprias, empréstimo, integralização de capital, devolução de adiantamento e um erro bancário depois estornado. As vendas documentadas são R$ 100.000, embora somente R$ 97.000 tenham chegado ao banco.
O laboratório fictício acompanha onze eventos e suas ligações. A diferença de R$ 3.000 entre vendas e recebimentos corresponde à taxa retida pela adquirente. A conferência, portanto, precisa retirar créditos de outra natureza e também reconduzir a liquidação de cartões ao valor bruto.
As transferências passam por mais de uma conta
A conta A recebe duas liquidações de cartões, R$ 60.000 e R$ 37.000. Depois transfere R$ 60.000 para B. A conta B recebe também R$ 50.000 de empréstimo e transfere R$ 40.000 para C.
Essas transferências próprias geram dois novos créditos nos extratos, R$ 60.000 em B e R$ 40.000 em C, mas não representam novas vendas. Os identificadores TR01 e TR02 ligam cada débito ao crédito correspondente.
Vínculo
Saída
Entrada
Efeito no caixa consolidado
TR01
R$ 60.000 de A
R$ 60.000 em B
R$ 0
TR02
R$ 40.000 de B
R$ 40.000 em C
R$ 0
A titularidade e o pareamento dos eventos são premissas documentadas. Valores próximos ou datas semelhantes, isoladamente, não bastariam para concluir que existe transferência interna. Tarifas, liquidações parciais e diferenças de data também podem exigir conciliação própria.
Os demais créditos possuem contrapartidas identificadas
O empréstimo de R$ 50.000 está associado a uma obrigação de restituição. Na conta C, entram R$ 30.000 de integralização de capital e R$ 20.000 de devolução de um adiantamento a fornecedor por aquisição cancelada.
C também recebe R$ 10.000 por erro bancário, integralmente estornados no mesmo período. Esse par é mantido no arquivo para mostrar que o crédito apareceu no extrato, mas não constitui ingresso econômico definitivo.
Natureza fora das vendas
Crédito identificado
Transferências próprias recebidas
R$ 100.000
Empréstimo
R$ 50.000
Capital integralizado
R$ 30.000
Adiantamento devolvido
R$ 20.000
Crédito técnico estornado
R$ 10.000
Total a separar
R$ 210.000
As naturezas são fornecidas com seus documentos sintéticos. A classificação contábil não é uma conclusão fiscal universal. Seu efeito tributário depende do regime, da operação e da prova aplicáveis ao contribuinte examinado.
O recebimento de cartão está líquido de taxa
Retirados os R$ 210.000 dos R$ 307.000 de créditos, restam R$ 97.000. O relatório da adquirente demonstra R$ 100.000 de vendas brutas e R$ 3.000 retidos como taxa, com liquidação em dois lotes.
Para comparar com a receita bruta declarada fornecida no exercício, os R$ 3.000 precisam ser acrescentados aos recebimentos líquidos. Eles não são outra entrada bancária. Sua inclusão na ponte corrige a diferença de conceito entre venda e liquidação.
O contrato e o objeto da análise devem determinar qual grandeza será comparada. Este laboratório utiliza vendas brutas, sem afirmar que toda taxa seja dedutível ou indedutível em qualquer tributo.
Duas conferências impedem que o dinheiro seja contado novamente
Os créditos positivos somam R$ 307.000 e os débitos, R$ 110.000. As três contas abrem com saldo zero no recorte e terminam com R$ 197.000, distribuídos em R$ 37.000 em A, R$ 70.000 em B e R$ 90.000 em C.
A origem econômica desse caixa é R$ 97.000 de vendas liquidadas, R$ 50.000 de empréstimo, R$ 30.000 de capital e R$ 20.000 de adiantamento devolvido. A soma também é R$ 197.000. Transferências próprias e erro bancário se anulam nessa conferência consolidada.
A ponte para a receita parte de R$ 307.000, retira R$ 210.000 e acrescenta R$ 3.000 de taxa retida, alcançando R$ 100.000. Comparada aos R$ 80.000 declarados na premissa, deixa R$ 20.000 a examinar, sem calcular imposto ou afirmar automaticamente omissão fiscal.
A prova da origem precisa acompanhar a memória
O artigo 42 da Lei 9.430 trata de depósitos cuja origem não seja comprovada nas condições legais. O laboratório não decide a aplicação dessa presunção. Ele organiza a documentação das origens para que a controvérsia não seja reduzida à soma dos créditos do extrato.
Três contas e seus vínculos para download
O pacote permite conferir onze eventos, dois lotes de cartão e o fechamento de cada conta. A Costa Nova Associados pode reconstruir movimentações bancárias com identificação de origem, contrapartida e base comparável, evitando tanto a repetição de transferências quanto a confusão entre recebimento líquido e venda bruta.
Conferência da origem dos depósitos: regra e memória
O art. 299 do RIR/2018, texto oficial na Câmara dos Deputados disciplina a situação em que a pessoa jurídica, após intimação regular, não demonstra a origem de créditos bancários com documentação apropriada. O § 3º prevê exame por crédito e retira desse cômputo as transferências entre contas da própria pessoa jurídica. A referência legal é o art. 42 da Lei 9.430/1996.
Comprovar a origem também não encerra toda a análise: o § 2º preserva o exame da tributação específica de valores ainda não computados na base pertinente. Neste laboratório, empréstimo, capital, devolução e estorno são premissas fornecidas com os documentos sintéticos. Em um caso concreto, o rótulo do histórico bancário precisa ser confrontado com o fato e seus registros.
Qual documento sustenta cada classificação?
Evento
Fontes a relacionar
Verificação
Transferência própria
Identificação das contas e comprovantes das duas pontas.
Titularidade, vínculo entre débito e crédito e valor efetivamente transferido.
Empréstimo
Instrumento, liberação dos recursos e registro da obrigação.
Correspondência do ingresso com a obrigação de restituir.
Integralização de capital
Ato societário, comprovante e registros contábeis.
Vínculo entre o ingresso e a integralização informada.
Adiantamento devolvido
Pagamento original, cancelamento e devolução recebida.
Reconstrução do recurso que saiu e retornou.
Erro bancário e estorno
Extrato integral e esclarecimento do evento.
Pareamento entre crédito indevido e débito de reversão.
Liquidação de cartões
Relatório da adquirente, vendas e liquidações.
Ponte entre venda bruta, taxa retida e recebimento líquido.
Roteiro de conferência. A existência de um documento não valida automaticamente a classificação ou o efeito fiscal.
A ponte de R$ 307 mil até R$ 100 mil
O gráfico reproduz as premissas do exercício: R$ 307.000 de créditos, menos R$ 210.000 de naturezas distintas das vendas, deixam R$ 97.000 de recebimentos líquidos. Acrescentar a taxa retida de R$ 3.000 permite comparar a grandeza bruta de R$ 100.000. O ajuste da taxa não é um novo crédito no banco.
Valores fictícios. Ajustes negativos em vermelho, positivos em verde e subtotal intermediário em cinza claro. O gráfico não calcula imposto, economia ou omissão fiscal.
Memória Excel com dados e fórmulas de conferência
A planilha de conferência dos depósitos e das receitas (Excel) apresenta duas abas: a conta e os controles na primeira; os onze eventos, a liquidação, os saldos e as premissas na segunda. O link permite baixar o arquivo diretamente. O pacote ZIP anterior continua disponível no botão do estudo.
A memória passou em 33 verificações de resultados, dependências e entradas. Os testes incluíram dado ausente, zero, alteração de valor, identificador duplicado e vínculo fora do exercício. As fórmulas se restringem aos onze eventos do T02. O arquivo não importa extratos nem classifica automaticamente operações reais.
Os controles confrontam os resultados com os saldos e o relatório fornecidos no pacote original. Uma diferença de controle fica indicada para revisão. Informação necessária ausente deixa o resultado dependente indisponível; ela não é tratada como zero. Ao experimentar alterações, preserve uma cópia da base e das premissas.
Perguntas para a conferência de uma autuação
Os R$ 307 mil são a receita do exercício? Representam a soma de créditos bancários, que contém as circulações e naturezas descritas. A ponte reconstrói as vendas brutas de R$ 100 mil sob as premissas fornecidas.
Uma transferência entre empresas do mesmo grupo é automaticamente interna? É preciso identificar o titular de cada conta e a natureza da operação. O exercício pressupõe contas da mesma pessoa. Pertencer ao mesmo grupo não demonstra, por si só, essa identidade.
Os R$ 20 mil de diferença são imposto devido? São a comparação entre R$ 100 mil reconstruídos e R$ 80 mil declarados na premissa. Regime, período, fundamento e prova precisam ser examinados antes de uma conclusão tributária ou de uma conta de imposto.
Perícia tributária e assistência técnica em São Paulo
Ao pedir a proposta, informe tributo, períodos, fase, prazo, contas abrangidas e a pergunta que precisa de resposta. Indique quais extratos, memórias e documentos de origem estão disponíveis. O guia de perito tributário em São Paulo ajuda a identificar o encargo. O canal para envio dos documentos é combinado com a equipe.
Reforço de conferência publicado em 6 de novembro de 2026 pela Costa Nova Associados. Dados e resultados deste laboratório são fictícios. A fonte oficial deve ser examinada na redação pertinente ao período e ao procedimento.
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