Estudo técnico Costa Nova · Casos integrados de liquidação e revisão. Consulta de fontes em 29/10/2026. Valores de casos e contratos são hipotéticos; observações de índices são oficiais e estão identificadas abaixo.
Forme o patrimônio conforme o método, calcule a participação, acrescente crédito autônomo apenas se reconhecido e depois posicione a baixa. A ordem deve evitar que a mesma dívida apareça no patrimônio e como ativo do sócio de forma inconsistente.
O problema examinado
O cenário tem ativos de R$ 2 milhões, ajuste positivo de R$ 250.000, passivo externo de R$ 700.000 e mútuo do sócio de R$ 120.000. A participação é 20%. A quota mais o mútuo reconhecido forma o crédito na data anterior a 2025; em junho ocorre pagamento de R$ 80.000, com correção IPCA por etapas.
Premissas e documentos
| Símbolo | Dado do caso | Valor ou unidade |
|---|---|---|
| AT | Ativos | R$ 2.000.000,00 |
| AJ | Ajuste admitido | R$ 250.000,00 |
| PAS | Passivo externo | R$ 700.000,00 |
| MUT | Mútuo reconhecido do sócio | R$ 120.000,00 |
| PG | Pagamento de junho | R$ 80.000,00 |
Documentos para a conferência: método; balanço; ajuste; mútuo; participação; pagamento; critério posterior.
Memória numérica
| Etapa | Resultado | Critério |
|---|---|---|
| Patrimônio após ajustes e mútuo | R$ 1.430.000,00 | Base da participação |
| Participação de 20% | R$ 286.000,00 | Quota societária |
| Quota mais crédito de mútuo | R$ 406.000,00 | Naturezas separadas |
| Saldo após pagamento | R$ 338.148,12 | Baixa no evento |
| Saldo no encerramento | R$ 342.325,18 | Etapa posterior |
| Pagamento abatido só no fim | R$ 343.313,40 | Contraste temporal |
Leitura do resultado. O patrimônio é R$ 1.430.000,00; a quota é R$ 286.000,00; o crédito inicial com mútuo é R$ 406.000,00. Após a baixa intermediária, o saldo é R$ 342.325,18, contra R$ 343.313,40 na baixa apenas final.
Gráfico e leitura dos sinais
Como reproduzir a conta
AT = 2000000
AJ = 250000
PAS = 700000
MUT = 120000
PG = 80000
pl = AT+AJ-PAS-MUT
quota = pl*0.20
credito = quota+MUT
junho = credito*I('2025-01','2025-06')-PG
saldo = junho*I('2025-07','2025-12')
tardio = credito*I('2025-01','2025-12')-PGI(início,fim): produto dos fatores mensais de IPCA, ∏(1 + taxa/100). Os extremos das janelas mensais são inclusivos. Os símbolos de entrada constam da primeira tabela; cada resultado nomeado pode ser usado nas linhas seguintes. O sinal ** nas expressões indica potência.
| Série e intervalo inclusivo | Operação | Fator ou 1 + soma |
|---|---|---|
| IPCA/IBGE — SGS 433 · jan/2025 a jun/2025 | produto de fatores | 1,029921482341 |
| IPCA/IBGE — SGS 433 · jul/2025 a dez/2025 | produto de fatores | 1,012352753994 |
| IPCA/IBGE — SGS 433 · jan/2025 a dez/2025 | produto de fatores | 1,042643849046 |
Índices oficiais usados
IPCA/IBGE — SGS 433
| Competência | Variação ou taxa mensal (%) |
|---|---|
| jan/2025 | 0,160000 |
| fev/2025 | 1,310000 |
| mar/2025 | 0,560000 |
| abr/2025 | 0,430000 |
| mai/2025 | 0,260000 |
| jun/2025 | 0,240000 |
| jul/2025 | 0,260000 |
| ago/2025 | -0,110000 |
| set/2025 | 0,480000 |
| out/2025 | 0,090000 |
| nov/2025 | 0,180000 |
| dez/2025 | 0,330000 |
Roteiro de conferência
Concilie o mútuo no passivo e no crédito separado, a origem do ajuste e a decisão sobre o pagamento. A atualização posterior não substitui a avaliação na data de resolução.
O mútuo de R$ 120 mil participa de duas relações distintas
Conferência na data-base, antes da atualização e do pagamento deste estudo. A sociedade deve R$ 120.000 ao sócio nas premissas fornecidas. Essa obrigação reduz seu patrimônio para R$ 1.430.000. Os 20% resultam em R$ 286.000 de participação patrimonial. O crédito autônomo de mútuo reconhecido no exercício é somado depois, formando R$ 406.000.
Se a obrigação fosse omitida do passivo e os mesmos R$ 120.000 fossem acrescentados ao crédito individual, a conta mostraria (R$ 2.000.000 + R$ 250.000 − R$ 700.000) × 20% + R$ 120.000 = R$ 430.000. A diferença de R$ 24.000 é exatamente 20% do passivo omitido. Esse contraste altera apenas essa premissa; não é outro valor para acrescentar ao saldo atualizado.
Confira instrumento e partes do mútuo, origem dos recursos, saldo na data-base e baixas já registradas. O contrato, os lançamentos da sociedade, os extratos e o demonstrativo individual precisam explicar o mesmo vínculo. Um registro denominado mútuo não comprova sozinho que o crédito é devido ou que pode ser compensado no caso.
O critério e a data da participação continuam submetidos ao objeto recebido para a apuração de haveres. O pagamento de R$ 80.000 já previsto na memória deve permanecer ligado à obrigação e ao marco em que produz efeito, sem ser abatido novamente na base patrimonial. Para avaliar sua natureza antes da baixa, consulte também o estudo de haveres, lucros e depósitos judiciais.
Limites da conclusão
Método, ajuste e mútuo são premissas fictícias. As séries e os intervalos usados na atualização estão identificados nos quadros de índices; sua escolha jurídica depende do título aplicável. O estudo não avalia empresa real nem decide exigibilidade ou capitalização do mútuo.
Posso atualizar diretamente o patrimônio da empresa até o pagamento?
Isso pode confundir avaliação e atualização do crédito do sócio. A memória deve fixar a data de apuração e tratar o período posterior como etapa própria, conforme o título.
Fontes e data de corte
- CFC — ITP 01: apuração de haveres, métodos e critérios
- CFC — NBC TP 01 (R2): perícia contábil, método e evidências
- IPCA/IBGE — SGS 433
Consulta e conferência: 29/10/2026. As séries coletadas chegam a setembro de 2026; cada memória utiliza somente as competências que exibe. Dados de contratos, margens, taxas convencionais e probabilidades apresentados como hipóteses não são índices oficiais. O comando do título e o enquadramento temporal devem ser conferidos antes de transportar a demonstração para um processo.