Relacione o comprovante à remessa e à cobrança. A conferência examina volumes, ressalvas e condições do contrato, sem tratar a simples existência de uma assinatura como comprovação de entrega integral.
Veja o roteiro de conferênciaQuando esse exame faz sentido
O exame é útil quando comprovantes são anexados manualmente ou usados para liberar várias faturas. Entregas parciais e documentos com ressalvas exigem leitura além da existência de assinatura.
Roteiro de conferência
- Relacionar comprovante, remessa e documentos transportados por identificadores confiáveis. Conferir datas, destino, quantidade e possível reutilização do mesmo arquivo em operações diferentes.
- Examinar ressalvas, volumes faltantes e entregas parciais. Rastrear comprovantes complementares e verificar quais condições do contrato permitem liberar a cobrança.
- Confrontar o evento de entrega com o aceite financeiro e a fatura. Identificar documentos anexados depois da liberação e pagamentos pendentes apesar da entrega comprovada.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Romaneios; identificação das remessas; comprovantes de entrega; ressalvas; entregas complementares; critérios de aceite e faturas.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: uma remessa contém doze volumes, mas o recibo confirma dez e registra falta de dois. A auditoria verifica o desfecho dos volumes faltantes e a condição de pagamento do frete. Marcar a remessa como totalmente entregue apenas porque há um recibo ignora a ressalva.
Comprovante anexado não encerra a conferência da remessa
As remessas, os identificadores e as quantidades deste quadro são fictícios. Um arquivo repetido pode orientar um teste, mas não demonstra fraude nem dispensa verificar a possibilidade de um comprovante abranger mais de uma remessa.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Remessa | Evidência recebida | Conferência pendente | Conclusão limitada |
|---|---|---|---|
| R1 — 12 volumes | Recibo identifica R1, confirma 10 volumes e registra falta de 2. | Localizar o desfecho dos 2 volumes e verificar a condição contratual da cobrança. | Existe evidência de entrega parcial; o recibo não demonstra os 12 volumes. |
| R2 — 8 volumes | Arquivo anexado a R2 contém somente a identificação de R1. | Obter o suporte de R2 ou verificar se há documento que abrange ambas as remessas. | O anexo recebido não comprova, sozinho, a entrega de R2. |
A quantidade de volumes não determina automaticamente o valor de frete a pagar. O exame deve conferir as regras contratadas, a prestação e os documentos complementares. Para o escopo da operação, consulte auditoria contábil para transportadoras. Se a empresa é embarcadora e examina cobranças recebidas de terceiros, veja auditoria de fretes cobrados.
O que a análise pode entregar
O resultado pode apresentar comprovantes sem correspondência, recebimentos parciais tratados como completos e liberações sem a evidência prevista. Dados pessoais desnecessários do recebedor são excluídos do relatório.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
A falta de assinatura manuscrita invalida qualquer comprovação de entrega?
Não se deve generalizar. O processo pode prever evidência eletrônica ou outro formato. O exame considera as condições aplicáveis, a origem e a confiabilidade da comprovação.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.