Exemplo fictício de auditoria interna: um plano de 240 horas recebe uma demanda nova de 48 horas. Veja como registrar a capacidade, a reserva e o projeto adiado.
Horas, processos e decisões deste exercício são didáticos. Não representam equipe, preço, prazo contratado ou trabalho realizado pela Costa Nova Associados.
O plano inicial e sua reserva
Considere uma capacidade hipotética de 240 horas para o período do plano. A preparação, a revisão e o reporte ocupam 40 horas. Os projetos e o acompanhamento ocupam outras 176 horas. O total planejado é de 216 horas, deixando 24 horas de reserva.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Componente | Horas previstas | Objeto dado no exercício |
|---|---|---|
| Preparação, revisão e reporte | 40 | Organização das bases, revisão e apresentação dos resultados. |
| Pagamentos | 64 | Testes dos controles de aprovação dos pagamentos selecionados. |
| Conciliação bancária | 48 | Exame de conciliações e tratamento das diferenças. |
| Acessos ao ERP | 40 | Exame de perfis e atribuições no processo definido. |
| Acompanhamento de ações | 24 | Retestes de ações incluídas no escopo do período. |
| Reserva | 24 | Capacidade ainda não comprometida com esses componentes. |
| Capacidade total | 240 | 40 + 64 + 48 + 40 + 24 + 24. |
A demanda nova precisa de 48 horas
Uma mudança no sistema dá origem a um projeto urgente estimado, no exercício, em 48 horas. Manter os 216 já planejados e acrescentar 48 produziria 264 horas de trabalho para uma capacidade de 240. O excesso seria de 24 horas. A reserva existente, também de 24 horas, não acomoda sozinha a demanda de 48 horas.
A decisão precisa comparar opções: adiar um projeto, rever o escopo, dividir a resposta em etapas ou avaliar uma capacidade diferente em outra proposta. Nenhuma dessas opções preserva automaticamente a mesma cobertura. A aprovação deve deixar claro o que mudou e quem aceitou a consequência.
Uma alternativa: adiar o projeto de acessos
No exemplo, a instância responsável aprova adiar as 40 horas previstas para acessos ao ERP. São mantidos preparação, pagamentos, conciliação e acompanhamento. A demanda urgente de 48 horas entra no plano e a reserva passa a 16 horas. O projeto adiado deve permanecer identificado como não executado no período.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Componente | Plano anterior | Plano revisto | Registro da decisão |
|---|---|---|---|
| Preparação, revisão e reporte | 40 h | 40 h | Mantido no exercício. |
| Pagamentos | 64 h | 64 h | Mantido no exercício. |
| Conciliação bancária | 48 h | 48 h | Mantida no exercício. |
| Acessos ao ERP | 40 h | 0 h | Adiado: não pode ser apresentado como processo examinado. |
| Acompanhamento de ações | 24 h | 24 h | Mantido no exercício. |
| Projeto urgente | 0 h | 48 h | Incluído após delimitar objeto e esforço. |
| Reserva | 24 h | 16 h | Redução de 8 horas da reserva. |
| Total | 240 h | 240 h | Capacidade total preservada na alternativa. |
A memória é: 216 − 40 + 48 = 224 horas programadas; 240 − 224 = 16 horas de reserva. A folga aritmética não comprova que a distribuição seja adequada para uma empresa real. As prioridades, as especialidades e as fontes disponíveis precisam ser avaliadas no trabalho.
Como registrar a mudança do plano
- Identifique o fato novo, a decisão que depende do exame e os dados disponíveis.
- Preserve a versão anterior do plano e atribua uma identificação à nova.
- Registre a justificativa da prioridade e a estimativa de dedicação.
- Mostre quais projetos foram mantidos, adiados, reduzidos ou divididos em etapas.
- Indique a cobertura não realizada e a consequência de seu adiamento.
- Identifique a instância que aprovou a mudança e os responsáveis pelo acompanhamento.
- Acompanhe o realizado e as pendências; a alocação de horas não comprova a execução dos testes.
Planejar horas não comprova a efetividade dos controles
Uma agenda preenchida e um relatório entregue não demonstram, por si só, que o controle funcionou em todas as operações. A conclusão depende dos procedimentos executados e das evidências obtidas. O relatório precisa indicar o período, a seleção e os limites dos testes, além dos processos que ficaram fora do exame.
Para o enquadramento profissional, consulte a NBC TI 01, de Auditoria Interna, do CFC. O exemplo de horas desta página foi criado para demonstrar a decisão e não constitui um parâmetro normativo de duração dos projetos.
Como dimensionar a contratação
Informe o processo, o período, as unidades, os sistemas envolvidos e o prazo da decisão. Se já houver plano de auditoria, indique os projetos em curso e a mudança que precisa de análise. A proposta delimita o trabalho, os dados, os testes e as entregas, com a dedicação dimensionada para o contexto apresentado.
Guias para preparar o projeto
- Auditoria interna em São Paulo: serviço e escopo dos controles financeiros.
- Como contratar auditoria interna terceirizada: modelo, fontes e entregas.
- Plano de auditoria interna: prioridades, capacidade e acompanhamento.
- Replanejamento diante de risco emergente: critérios e registro da alteração.
Dúvidas sobre o exercício
As 240 horas são uma oferta da Costa Nova?
Não. São uma capacidade fictícia usada no exercício. A dedicação e os honorários de um trabalho real dependem do escopo e da proposta.
Adiar um projeto mantém a mesma cobertura?
Não. No exemplo, o exame de acessos ao ERP foi adiado e precisa constar como não realizado no período.
A reserva de 24 horas acomoda uma demanda de 48 horas?
Não. Sem outra mudança, o esforço programado excederia a capacidade total em 24 horas.