Condições comerciais e receitas
Pedidos divididos em várias remessas podem gerar fretes adicionais que não estavam previstos na negociação. A auditoria examina quem assumiu esses custos e como a cobrança foi calculada. O objetivo é distinguir condição comercial, erro de faturamento e custo operacional decorrente do fracionamento.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando cada remessa gera cobrança automática, quando o primeiro envio já inclui o frete integral ou quando atrasos internos provocam transporte extra repassado ao cliente sem aprovação.
Roteiro de conferência
- Relacionar pedido, condições de frete e remessas efetivas. Identificar se a cobrança foi pactuada por pedido, volume, entrega ou outra base.
- Recalcular fretes cobrados ao cliente e confrontar os custos de transporte correspondentes. Conferir devoluções, reentregas e alterações autorizadas.
- Investigar pedidos com múltiplas cobranças e créditos posteriores. Verificar a origem do fracionamento e se a exceção comercial foi registrada.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Pedidos; acordos de frete; remessas; documentos de transporte; faturas; cobranças adicionais; aprovações e créditos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: um pedido prevê frete único de R$ 900, mas é entregue em três remessas. O sistema cobra R$ 900 em cada uma. A auditoria verifica se houve alteração aprovada da condição antes de tratar os R$ 1.800 adicionais como diferença a corrigir.
O que a análise pode entregar
Pode ser entregue uma conciliação por pedido e remessa, separando custos de transporte de valores cobrados ao cliente. Diferença entre custo e cobrança não significa erro por si só.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O custo de uma nova entrega deve sempre ser repassado?
A responsabilidade depende das condições comerciais e dos fatos. A auditoria verifica o suporte da cobrança e sua autorização, sem presumir repasse automático de todo custo adicional.
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Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.