Condições comerciais e receitas
Pedidos divididos em várias remessas podem gerar fretes adicionais que não estavam previstos na negociação. A auditoria examina quem assumiu esses custos e como a cobrança foi calculada. O objetivo é distinguir condição comercial, erro de faturamento e custo operacional decorrente do fracionamento.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando cada remessa gera cobrança automática, quando o primeiro envio já inclui o frete integral ou quando atrasos internos provocam transporte extra repassado ao cliente sem aprovação.
Roteiro de conferência
- Relacionar pedido, condições de frete e remessas efetivas. Identificar se a cobrança foi pactuada por pedido, volume, entrega ou outra base.
- Recalcular fretes cobrados ao cliente e confrontar os custos de transporte correspondentes. Conferir devoluções, reentregas e alterações autorizadas.
- Investigar pedidos com múltiplas cobranças e créditos posteriores. Verificar a origem do fracionamento e se a exceção comercial foi registrada.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Pedidos; acordos de frete; remessas; documentos de transporte; faturas; cobranças adicionais; aprovações e créditos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo fictício: o pedido PED01 prevê frete único de R$ 900 e é entregue em três remessas. Na hipótese abaixo, o sistema cobra R$ 900 em cada remessa e não existe alteração aprovada da condição. Os custos de transporte informados são separados das cobranças ao cliente.
No celular, deslize a tabela. Pelo teclado, use Tab para focar o quadro e as setas para consultar as colunas.
| Remessa | Cobrança ao cliente | Custo de transporte informado |
|---|---|---|
| R01 | R$ 900 | R$ 350 |
| R02 | R$ 900 | R$ 300 |
| R03 | R$ 900 | R$ 250 |
| Total | R$ 2.700 | R$ 900 |
A cobrança total é R$ 2.700; a condição adotada no exercício é R$ 900 por pedido. A diferença é R$ 1.800. O custo de R$ 900 não é um novo abatimento dessa diferença: ele responde a outra pergunta. A conta compara R$ 2.700 com R$ 900, sem transformar custo, cobrança e saldo recebido no mesmo indicador.
Três linhas fictícias. A condição de R$ 900 é por pedido, não por remessa, na hipótese do exercício.
Para concluir sobre uma cobrança real, verifique a condição por pedido ou por entrega, a responsabilidade pelo fracionamento, a execução das remessas e eventuais alterações e créditos autorizados. A diferença da planilha não representa, por si, recuperação financeira ou perda comprovada.
Se o trabalho envolve também receitas, custos, adiantamentos e recebimentos da operação, consulte auditoria contábil para transportadoras. O recorte da proposta deve identificar de quem são os registros e qual cobrança ou custo será examinado.
O que a análise pode entregar
Pode ser entregue uma conciliação por pedido e remessa, separando custos de transporte de valores cobrados ao cliente. Diferença entre custo e cobrança não significa erro por si só.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O custo de uma nova entrega deve sempre ser repassado?
A responsabilidade depende das condições comerciais e dos fatos. A auditoria verifica o suporte da cobrança e sua autorização, sem presumir repasse automático de todo custo adicional.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.