Caderno 1 de 2 • caso hipotético • versão 1.0, 6 de novembro de 2026.
Uma perícia contábil cível precisa explicar por que um saldo pode ser refeito a partir dos documentos. Neste exercício, uma cobrança de serviços de R$ 72 mil aparece no razão com saldo de R$ 39 mil. A conciliação identifica R$ 51 mil sustentados pelos vínculos disponíveis e isola R$ 4 mil de recebimento ainda sem identificação. A diferença de R$ 12 mil tem duas origens demonstradas, sem presumir fraude ou quitação.
Acesso direto: caderno em PDF · dados em CSV · conciliação por fatura. No celular, deslize as tabelas lateralmente para ver todas as colunas.
O que este material entrega: conjunto aberto de 15 registros, conciliação de três faturas, três achados e respostas a quesitos. Todos os documentos, nomes de arquivos e valores foram criados para ensino. Não representam cliente, processo ou resultado da Costa Nova. O saldo é nominal em 31/03/2026, sem correção, juros ou conclusão jurídica sobre exigibilidade.
Precisa de exame do seu caso? Conheça a perícia contábil, o trabalho do perito contábil e a assistência técnica à parte. A Costa Nova atende em São Paulo, no Brooklin, e avalia documentos, objeto e prazo antes da proposta.
Comece pela pergunta e pelo universo examinado
A pergunta é: qual saldo nominal das três faturas permanece depois dos pagamentos individualmente vinculados e do crédito comercial aceito? O universo é fechado: contrato didático C01; faturas N01 a N03; crédito NC01; três créditos bancários B01 a B03; cinco baixas no razão R01 a R05; e dois recibos P01 e P02. Os documentos de origem foram reduzidos a registros didáticos, em vez de reproduzir comprovantes fictícios com aparência de prova real.
O corte é 31/03/2026. Não foram fornecidos comprovante do pagador de B03, instrução de alocação de seu valor nem documento que o associe a N03. Não se trata de afirmar que o pagamento não existe: o banco registra o crédito. A limitação é a falta de vínculo com esta obrigação. A classificação provisória deve permanecer visível até que a diligência a resolva.
Dados abertos e instruções de leitura
Baixe o CSV dos 15 registros de origem e o caderno de conciliação em PDF. O CSV usa UTF-8, separador ponto e vírgula e ponto decimal nos valores; importe a coluna de valor como número nessa convenção. Os identificadores servem para ligar registros. Não some todas as linhas: a mesma operação aparece em extrato, razão e recibo.
| Registro | Natureza e vínculo | Valor |
|---|---|---|
| N01 | Fatura de janeiro | 24.000,00 |
| N02 | Fatura de fevereiro | 18.000,00 |
| N03 | Fatura de março | 30.000,00 |
| B01 / P01 | Recebimento vinculado a N01 | 10.000,00 |
| B02 / P02 | Recebimento vinculado a N02 | 8.000,00 |
| B03 | Crédito bancário sem obrigação identificada | 4.000,00 |
| NC01 | Crédito comercial aceito referente a N02 | 3.000,00 |
Conciliação por fatura: como os R$ 51 mil se formam
Cada linha segue a identidade: valor da fatura menos recebimento vinculado menos crédito comercial aceito. B01 é comprovado por P01 e B02 por P02. NC01 reduz N02 uma única vez. A ausência de documento de vínculo para B03 fica fora da coluna de recebimentos vinculados, acompanhada da ressalva, sem apagar o registro bancário.
| Fatura | Faturado | Pago e vinculado | Crédito comercial | Saldo nominal |
|---|---|---|---|---|
| N01 | 24.000,00 | 10.000,00 | 0,00 | 14.000,00 |
| N02 | 18.000,00 | 8.000,00 | 3.000,00 | 7.000,00 |
| N03 | 30.000,00 | 0,00 | 0,00 | 30.000,00 |
| Total | 72.000,00 | 18.000,00 | 3.000,00 | 51.000,00 |
O teste vertical fecha em R$ 72.000 − R$ 18.000 − R$ 3.000 = R$ 51.000. O teste horizontal confirma cada fatura: N01 = R$ 14.000, N02 = R$ 7.000 e N03 = R$ 30.000. Os R$ 22 mil de créditos do extrato também fecham: R$ 18 mil vinculados mais R$ 4 mil pendentes de classificação. Nenhum crédito bancário desapareceu da análise.
Por que o razão mostra R$ 39 mil?
O razão deduziu R$ 33 mil: R01 de R$ 10 mil; R02 de R$ 8 mil; R03, novamente de R$ 8 mil; R04 de R$ 3 mil; e R05 de R$ 4 mil. Assim, registra R$ 72 mil − R$ 33 mil = R$ 39 mil. Porém, R02 e R03 remetem ao mesmo crédito B02. A repetição do lançamento não cria um segundo pagamento.
| Achado | Evidência | Constatação | Tratamento no exercício | Efeito |
|---|---|---|---|---|
| A01 | B02 + R02 + R03 | Um crédito de R$ 8.000 foi baixado duas vezes. | Reverter a segunda baixa no cenário de conferência. | + R$ 8.000 no saldo |
| A02 | B03 + R05 | O crédito existe no banco; seu vínculo com N03 não foi demonstrado. | Separar R$ 4.000 como pendência; pedir identificação. | + R$ 4.000 no saldo confirmado documentalmente |
| A03 | NC01 + R04 | R$ 3.000 são crédito comercial aceito, sem entrada de caixa. | Manter a dedução uma vez e em coluna própria. | Nenhuma diferença adicional |
A ponte de reconciliação é R$ 39.000 + R$ 8.000 de baixa duplicada + R$ 4.000 sem vínculo demonstrado = R$ 51.000. Se uma diligência confirmar que B03 pertence a N03, o saldo desse cenário passa a R$ 47.000. A confirmação não é automática: requer identificação do pagador, correspondência com a obrigação e tratamento coerente da data. A baixa duplicada de R$ 8 mil continua indevida mesmo nesse segundo cenário.
Três quesitos e respostas tecnicamente delimitadas
- Quantos créditos bancários distintos foram comprovados? Três, totalizando R$ 22 mil. Dois, de R$ 18 mil, estão vinculados às faturas por recibos. Um, de R$ 4 mil, permanece sem identificação suficiente.
- Há suporte para as duas baixas de R$ 8 mil? O conjunto contém apenas B02 e P02 para esse valor. R02 e R03 reutilizam a mesma referência; não há segundo evento de caixa demonstrado.
- O saldo de R$ 51 mil é a dívida judicial definitiva? Não. É o resultado nominal da conciliação sob o universo e as limitações informados. Exigibilidade, novos documentos e critérios de atualização dependem do caso e das decisões aplicáveis.
Do exame ao laudo ou ao parecer
O perito contábil deve tornar o caminho entre evidência, método e resposta compreensível. O assistente técnico indicado pela parte pode revisar esse percurso, apontar o vínculo ausente e formular esclarecimentos. O papel processual e o documento de entrega devem ser definidos no escopo; uma planilha isolada não substitui essa identificação. O art. 473 do CPC orienta a exposição do objeto, da análise, do método e das respostas, respeitados os limites da designação.
Para avaliar a contratação, organize a relação de faturas, o contrato, os extratos com identificação, os recibos, as baixas contábeis e as peças que delimitam a controvérsia. Informe o que precisa ser respondido, a fase do processo e o prazo. Uma proposta comparável deve dizer se inclui conciliação, quesitos, diligências, laudo ou parecer e esclarecimentos posteriores. Consulte o CRCSP sobre habilitação e normas da perícia contábil.
Próximo passo: quantificar sem perder a origem
O Caderno 2 mostra a memória de liquidação construída a partir desta conciliação, com parâmetros fictícios expressos, arredondamento por parcela e uma diferença de um centavo explicada. Para um trabalho real, utilize os serviços de perícia contábil cível e cálculos judiciais cíveis.
Fontes de enquadramento: CPC, arts. 465, 473 e 477; orientações do CRCSP sobre perícia contábil. As fontes enquadram os papéis e a apresentação técnica. Os números e os registros deste exercício são autorais e hipotéticos.