Uma guia pode reunir notas que ficam fora do objeto da perícia. Nesse caso, a memória precisa mostrar quais documentos compõem o recolhimento apresentado e qual parcela pertence ao recorte examinado. O total do comprovante, isoladamente, pode levar a uma comparação entre conjuntos diferentes.
Na conferência de ISS retido em São Paulo, a Costa Nova Associados relaciona nota fiscal, guia, comprovante e demonstrativo, conforme o escopo contratado. O trabalho permite localizar o valor que tem vínculo documentado, a parcela de outra nota e a informação que ainda falta. Essa separação ajuda empresas e escritórios de advocacia a formular uma questão técnica concreta.
Este estudo traz um exercício hipotético, gráfico e memória editável. N1 a N4, G1, G2 e P1 são rótulos internos da demonstração, sem correspondência com numeração fiscal real. Valores e vínculos foram criados para o exemplo; não representam cliente, decisão ou resultado obtido.
Nota, guia e comprovante respondem a perguntas diferentes
A Lei municipal 14.097/2005, art. 1º, institui a nota fiscal eletrônica de serviços. O Regulamento do ISS, Decreto 53.151/2012, arts. 83 e 84, trata da NFS-e e de suas informações, incluindo o campo de retenção. O art. 93 disciplina o documento de arrecadação e prevê exceções. Esses documentos ocupam etapas próprias do exame.
| Documento | O que localizar | O que permanece para conferir |
|---|---|---|
| NFS-e | Prestador, tomador, identificação, serviço, valor, situação e informação de retenção. | Enquadramento da operação e ligação com a obrigação examinada. |
| Guia de arrecadação | Responsável, referência, identificação, valor e notas ou rubricas relacionadas. | Correspondência com o objeto e com o comprovante apresentado. |
| Comprovante e registro pertinente | Valor, data, identificação da operação e destinação demonstrável. | Ligação com a guia, o estabelecimento e as parcelas discutidas. |
| Demonstrativo de vínculos | Linha por nota, guia e comprovante, com fonte e justificativa. | Repetições, parcelas fora do recorte e informações ausentes. |
A marcação de retenção na nota é um dado a examinar. Para discutir recolhimento ou saldo, percorra também os documentos posteriores e os registros pertinentes. Uma guia emitida e um comprovante associado ao mesmo valor não devem ser somados como dois recolhimentos independentes.
A responsabilidade tributária exige conferir as hipóteses e condições da Lei 13.701/2003, especialmente o art. 9º, na redação aplicável. O campo da nota não substitui essa análise. Este estudo não escolhe município competente, serviço, alíquota, regime ou responsável para uma operação real; demonstra a conferência de documentos depois de delimitadas essas premissas.
Exemplo: R$ 1.300 na guia e R$ 1.500 nas notas do objeto
Admita uma competência fictícia e um estabelecimento. O objeto contratado abrange somente N1, N2 e N3, com valores informados de ISS retido de R$ 600, R$ 400 e R$ 500. A guia G1 e o comprovante P1 apresentam R$ 1.300. A documentação hipotética de vínculos atribui R$ 600 a N1, R$ 400 a N2 e R$ 300 a N4, que fica fora do recorte contratado.
N3 está relacionada a G2, mas seu comprovante não foi fornecido no exercício. O enquadramento da retenção e os montantes de ISS são dados assumidos, sem cálculo de base ou alíquota. Os vínculos A1, A2 e A4 também são premissas documentais fornecidas; não resultam de um rateio proporcional do comprovante.
| Nota | Integra o objeto? | ISS informado | Guia | Vínculo fornecido |
|---|---|---|---|---|
| N1 | Sim | R$ 600 | G1 | P1, com R$ 600 atribuídos a N1. |
| N2 | Sim | R$ 400 | G1 | P1, com R$ 400 atribuídos a N2. |
| N3 | Sim | R$ 500 | G2 | Comprovante não fornecido. |
| N4 | Não | R$ 300 | G1 | P1, com R$ 300 atribuídos a N4. |
A guia fecha em R$ 1.300: 600 + 400 + 300. Dentro do objeto, os vínculos quantificados somam R$ 1.000, referentes a N1 e N2. A documentação de N3 permanece pendente, com R$ 500 informados. Os R$ 300 de N4 continuam na composição da guia e aparecem separadamente como parcela fora do recorte.
A diferença de totais de R$ 200, obtida por 1.500 menos 1.300, não descreve esses achados. A conferência por nota explica os R$ 300 que acompanham G1 fora do recorte e os R$ 500 de N3 ainda sem vínculo fornecido. A pendência documental não foi transformada em pagamento zero ou em débito confirmado.
Como montar uma conferência que outra pessoa consiga repetir
Fixe o recorte. Registre município, estabelecimento, competências, notas e itens abrangidos. A composição integral da guia pode continuar necessária para explicar a parcela que pertence ao objeto, mesmo quando parte das notas fica fora da conclusão contratada.
Preserve as versões. Conserve a nota e sua situação no período examinado, as guias, os comprovantes e os demonstrativos. Se houve cancelamento, substituição ou alteração, identifique o ato e seu efeito antes de reunir os valores. O exercício acima mantém as situações dos documentos fixas. Quando houver substituição depois de um pagamento documentado, consulte a conferência de NFS-e substituída e destinação do ISS. O roteiro separa a relação entre as notas da prova do recolhimento; o exercício desta página mantém fixas as situações documentais.
Indique a origem do vínculo. Mostre o identificador que liga a nota à guia e o documento que sustenta a parcela do comprovante. Se uma atribuição depender de hipótese, ela deve permanecer identificada como hipótese. A soma que fecha numericamente não prova, sozinha, que a associação documental esteja correta.
Separe a pendência. Descreva qual documento ou informação falta e qual conclusão ficou limitada. Um valor sem comprovação fornecida deve continuar visível no quadro de trabalho. Para encargos posteriores, examine o principal e os marcos antes de usar o estudo de juros do imposto e da multa de ISS em São Paulo.
Memória editável de notas, guia e pagamento
Baixe a memória de conferência de ISS: notas, guia e pagamento. A única aba reproduz as quatro notas do exercício, uma guia e um comprovante. A inclusão no objeto, os valores e as referências são entradas editáveis. Os subtotais, a diferença da guia e a quantidade de notas ainda sem vínculo quantificado são calculados por fórmulas.
Altere N4 de fora para dentro do objeto: o ISS informado do recorte passa a R$ 1.800 e o montante com vínculo quantificado passa a R$ 1.300. N3 continua pendente em R$ 500. A mudança demonstra como o escopo afeta os subtotais; não modifica o valor do comprovante.
Outra verificação é alterar o valor do documento de R$ 1.300 para R$ 1.200, mantendo os vínculos. O modelo aponta que as atribuições excedem o documento e deixa os subtotais afetados indisponíveis. Nota repetida, referência incompatível e dado inválido também exigem revisão. A ausência do comprovante de N3 permanece identificada, sem preenchimento automático com zero.
A indicação de totais conciliados refere-se à guia G1 no exercício. O quadro mantém, em separado, a quantidade de notas do objeto ainda sem vínculo. Um saldo quantitativo zero em uma linha não elimina uma pendência documental. A memória não consulta o sistema municipal nem autentica notas. O modelo não apura base, alíquota, juros ou direito a abatimento.
O que delimitar na contratação da perícia tributária
Ao apresentar a demanda, informe se a questão é identificar notas abrangidas por um recolhimento, conferir a formação do principal, demonstrar uma divergência ou analisar uma resposta pericial. A perícia fiscal em São Paulo pode examinar a exigência delimitada. A assistência técnica tributária acompanha a prova pela parte, conforme as etapas contratadas.
Uma entrega a combinar pode reunir quadro por nota e competência, ligação com guias e comprovantes, memória dos valores identificados e relação de pendências. O perito tributário precisa ter sua função e responsabilidade definidas para a contratação. Para uma conta com critérios já delimitados, consulte cálculos tributários e judiciais tributários.
Um ponto técnico, ajustado ao caso e ao procedimento, pode ser formulado assim:
Identificar quais notas do objeto estão relacionadas às guias e aos comprovantes apresentados, indicando a fonte e o valor de cada vínculo. Demonstrar separadamente as parcelas de notas fora do recorte, as repetições e os pontos que dependem de documento ainda não fornecido.
No primeiro contato com a Costa Nova, informe município, tributo, competências, fase, prazo e documentos disponíveis. O canal de envio do acervo será combinado com a equipe. Solicite a definição do escopo para a conferência de ISS.
Perguntas sobre ISS retido e prova do pagamento
A indicação de ISS retido na NFS-e comprova recolhimento?
Ela integra a informação do documento fiscal. A conclusão sobre recolhimento exige examinar a responsabilidade aplicável e os documentos e registros que sustentam o pagamento e sua destinação.
Uma guia agrupada pode ser comparada com apenas parte das notas?
A comparação precisa identificar o conjunto da guia e a parcela correspondente ao objeto. A memória deve conservar a explicação das notas que ficam fora desse recorte.
Comprovante ausente deve entrar como pagamento zero?
Registre a informação como ausente e indique a conclusão que ela limita. Zero numérico é um dado informado; ausência de comprovação é outra situação.
A planilha distribui o comprovante proporcionalmente entre as notas?
Os valores vinculados são entradas do exercício. A memória soma e confere sua consistência, mas a atribuição precisa vir de suporte documental ou de premissa expressa, examinada no caso.
O exemplo demonstra crédito recuperável ou quitação fiscal?
Ele demonstra a composição de um conjunto documental hipotético e suas pendências. Crédito, saldo exigível e efeitos do pagamento dependem da análise completa dos fatos, das regras e dos registros pertinentes.
Fontes oficiais e responsabilidade editorial
Elaboração editorial: Costa Nova Associados. Fontes conferidas em 8 de novembro de 2026. O exemplo e os documentos identificados por rótulos são hipotéticos. O texto não trata como equivalentes o ISS de municípios diferentes ou procedimentos judiciais e administrativos.
Prefeitura de São Paulo — Lei 13.701/2003, responsabilidade tributária, especialmente art. 9º. Lei 14.097/2005, art. 1º, instituição da nota fiscal eletrônica de serviços. Decreto 53.151/2012, arts. 83, 84 e 93, NFS-e e documento de arrecadação. Conheça a atuação em perícia contábil tributária da Costa Nova.