Comparar dois saldos do AIIM exige reconstruir o intervalo entre as datas. Uma queda no total não identifica, sozinha, o pagamento ocorrido: acréscimos e outros eventos podem atuar no mesmo período. Na perícia contábil tributária, o exame deve ligar cada movimento ao subitem, ao componente e à sua fonte antes de explicar a diferença.
Este roteiro da Costa Nova Associados trata da passagem entre duas consultas. Ele complementa o exemplo de pagamento já apropriado no AIIM, que mantém uma única data de referência. Aqui, os valores são inteiramente fictícios e não representam cliente, tela oficial, resultado obtido ou cálculo de imposto devido.
Nesta página: extratos e eventos · exemplo completo · intervalo sem prova · ficha de conferência · escopo da revisão · fontes.
Quais extratos e eventos precisam ser relacionados?
A orientação oficial de consulta do AIIM da Sefaz-SP distingue a visualização dos eventos e o detalhamento do saldo por subitem. O portal da Conta Fiscal do AIIM também apresenta consultas e simulações. Para o exame, identifique a origem de cada arquivo, o auto, o subitem, a data de referência do valor e a data em que a consulta foi obtida.
O FAQ público da Conta Fiscal do AIIM descreve um histórico com pagamentos e outros eventos, como alterações do demonstrativo e decisões. Por isso, a comparação precisa do intervalo e de suas fontes, não apenas de dois totais. O roteiro abaixo é uma proposta de organização documental; não reproduz menus nem substitui a consulta oficial.
- Saldo de abertura: extrato A com composição por subitem e componente na primeira data de referência.
- Movimentos do intervalo: eventos identificados, documentos de suporte e efeitos nas rubricas. Diferencie a data do fato, a do registro e a referência do cálculo quando não coincidirem.
- Saldo de fechamento: extrato B do mesmo objeto, acompanhado das versões ou alterações que expliquem a passagem.
- Comparabilidade: confirme que não houve troca de subitem, recorte, situação ou tipo de consulta. Um valor simulado para pagamento não é automaticamente a continuação do extrato recebido.
Exemplo: pagamento de R$ 2 mil e queda de R$ 1,7 mil
Considere um único subitem fictício. O extrato A informa saldo de R$ 24.700,00 em 30/06/2025. O extrato B informa R$ 23.000,00 em 31/07/2025. Para o exercício, há um novo pagamento P-B de R$ 2.000,00, em 10/07/2025, com apropriação demonstrada no evento E-B, e acréscimos de R$ 300,00 informados na memória M-B. O pagamento P-B não estava incluído no saldo A.
A memória M-B fornece os acréscimos de R$ 250,00 nos juros do imposto e de R$ 50,00 nos juros da multa. O evento E-B fornece a distribuição do pagamento: R$ 1.000,00 no imposto, R$ 500,00 na multa, R$ 400,00 nos juros do imposto e R$ 100,00 nos juros da multa. Essas parcelas são premissas documentais fictícias, não regras legais de apropriação ou juros calculados neste guia.
- Imposto: R$ 15.000,00 de abertura + R$ 0,00 de acréscimo − R$ 1.000,00 de pagamento = R$ 14.000,00 de fechamento.
- Multa: R$ 7.500,00 de abertura + R$ 0,00 de acréscimo − R$ 500,00 de pagamento = R$ 7.000,00 de fechamento.
- Juros do imposto: R$ 1.600,00 de abertura + R$ 250,00 de acréscimo − R$ 400,00 de pagamento = R$ 1.450,00 de fechamento.
- Juros da multa: R$ 600,00 de abertura + R$ 50,00 de acréscimo − R$ 100,00 de pagamento = R$ 550,00 de fechamento.
Ponte do total: R$ 24.700,00 + R$ 300,00 − R$ 2.000,00 = R$ 23.000,00. A soma dos quatro componentes de fechamento também é R$ 23.000,00. A variação B − A é de − R$ 1.700,00; o pagamento documentado continua sendo R$ 2.000,00. Os R$ 300,00 explicam por que as grandezas diferem.
Subtrair outra vez P-B dos R$ 23.000,00 produziria R$ 21.000,00 e repetiria um abatimento já incorporado no fechamento. Este exercício não recalcula taxas, termos iniciais, desconto, redução de multa ou ordem de apropriação. Em um caso real, a análise dessas premissas exige o regime, as datas e as peças aplicáveis.
E se o intervalo não estiver documentado?
Mude a hipótese: foram entregues somente os dois extratos, de R$ 24.700,00 e R$ 23.000,00, sem E-B nem M-B. A diminuição de R$ 1.700,00 é observável, mas sua causa permanece sem demonstração. Não se pode preencher um pagamento de R$ 2.000,00 apenas para fazer a conta chegar ao saldo B.
Nesse acervo incompleto, registre a variação e solicite o histórico do intervalo, a composição por rubrica e as peças que expliquem os lançamentos. Não classifique automaticamente a diferença como pagamento, erro de cobrança ou valor recuperável. Um comprovante isolado também precisa de vínculo com o auto, o subitem e o evento de apropriação.
Se existir registro de outro tipo de evento, conserve a descrição e procure seu efeito documentado antes de colocá-lo na coluna de pagamentos. Se os extratos não forem comparáveis, a primeira pendência é estabelecer o mesmo recorte. A conclusão deve dizer qual ligação foi demonstrada e qual informação ainda falta.
Ficha para conferir a passagem entre os saldos
Use os campos abaixo para relacionar arquivos já disponíveis. Não é necessário transformar uma informação desconhecida em zero; marque-a como pendente e indique a fonte que permitiria verificar o valor.
- Objeto: AIIM, subitem, tributo e estabelecimento [identificar].
- Extrato A: arquivo, página, consulta obtida em e valores referidos a [preencher].
- Extrato B: arquivo, página, consulta obtida em e valores referidos a [preencher].
- Evento: identificador, descrição, datas e documento de suporte [relacionar cada movimento].
- Efeito por componente: abertura, acréscimo ou ajuste documentado, pagamento já apropriado e fechamento [demonstrar os sinais e a origem].
- Conferência: soma das rubricas, diferença para o extrato e causa da diferença [explicar ou manter pendente].
- Alcance: peças examinadas, hipóteses adotadas e pontos não concluídos [registrar].
Como delimitar a revisão de perícia fiscal
Ao contratar o serviço de perícia fiscal em São Paulo, indique se a pergunta é reproduzir a evolução do saldo, conferir o reconhecimento de um pagamento ou examinar os critérios dos encargos. São testes diferentes. A proposta deve identificar o intervalo, os subitens, as rubricas, as fontes disponíveis e a entrega esperada, sem apresentar uma revisão parcial como validação de todo o AIIM.
Conheça a atuação do perito tributário para relacionar a pergunta técnica à função contratada. O organizador do pedido de perícia tributária ajuda a preparar a conversa: selecione conferência de autuação, informe a fase administrativa e, quando aplicável, AIIM paulista. Acrescente as duas datas e os eventos que precisam de conferência. A viabilidade e o alcance são definidos com a equipe conforme o acervo.
Fontes e limites deste roteiro
Conteúdo institucional da Costa Nova Associados. Fontes públicas da Sefaz-SP consultadas em 10/11/2026: orientação de consulta do AIIM, portal da Conta Fiscal e FAQ, ligados acima. Nenhuma conta fiscal de contribuinte foi acessada. Os identificadores A, B, P-B, E-B e M-B são didáticos. A igualdade aritmética do exemplo não demonstra quitação, regularidade da exigência, direito a restituição ou valor oficial para recolhimento.