Agrupar todas as compras de títulos em investimento pode alterar a leitura do caixa operacional sem mudar o saldo bancário. Este laboratório separa uma carteira mantida para negociação e outra para investimento, usando movimentos brutos e uma finalidade documentada para cada posição.
Os negócios e valores são fictícios. A entidade não é instituição financeira e não exerce atividade de crédito a clientes. Ambas as carteiras estão fora dos equivalentes de caixa. Não existem juros destacados, dividendos, tributos, custos de transação ou instrumentos de proteção. Todas as compras e vendas foram liquidadas no período, sem saldo de títulos ao final.
Quatro movimentos com identificação preservada
| Movimento | Carteira | Finalidade confirmada | Entrada | Saída |
|---|---|---|---|---|
| A1 | A | Negociação de títulos para revenda | 0 | 100.000 |
| A2 | A | Negociação de títulos para revenda | 110.000 | 0 |
| B1 | B | Investimento sem finalidade de negociação | 0 | 200.000 |
| B2 | B | Investimento sem finalidade de negociação | 220.000 | 0 |
A classificação de B não decorre apenas de um nome de conta. A hipótese fornece mandato de investimento e evidência de que a venda foi uma decisão de desinvestimento, sem carteira de negociação. Em A, relatórios e política confirmam aquisição para revenda. O programa recebe essas conclusões; não as infere pelo número de dias entre compra e venda.
Fechamento por atividade
| Atividade | Entradas | Saídas | Fluxo líquido |
|---|---|---|---|
| Operacional | 110.000 | 100.000 | 10.000 |
| Investimento | 220.000 | 200.000 | 20.000 |
| Total | 330.000 | 300.000 | 30.000 |
Com R$ 400.000 de caixa inicial, a sequência dos quatro movimentos termina em R$ 430.000. Nenhum saldo intermediário fica negativo. O fechamento por atividade não substitui a conferência dessa sequência bancária.
Se todos os fluxos fossem colocados em investimento, o operacional seria zero e o investimento R$ 30.000. O caixa final ainda seria R$ 430.000. O erro deslocaria R$ 10.000 de uma atividade para outra, além de retirar do operacional seus recebimentos e pagamentos brutos.
Os itens 15 e 16(c) e (d) do CPC 03 distinguem títulos para negociação dos outros investimentos. Este exercício trata classificação por atividade. Não presume autorização de compensar compras e vendas na apresentação, nem determina a categoria de mensuração de todos os ativos financeiros.
O pacote contém a finalidade das carteiras, os movimentos, a DFC e controles. O teste conserva os totais e marca como pendente uma carteira sem finalidade comprovada, em vez de atribuir investimento automaticamente. Na assistência técnica contábil, uma pendência documental deve permanecer visível mesmo quando o saldo bancário fecha.