O Simples Nacional continua existindo com a reforma tributária, mas as empresas optantes poderão escolher se recolhem IBS e CBS pelas tabelas do Simples ou pelo regime regular. Essa escolha não é só uma conta de imposto, ela muda o crédito que os clientes empresariais conseguem aproveitar, e por isso pode mudar quem compra da empresa. A auditoria confere se a empresa está corretamente enquadrada hoje e se a decisão sobre o regime foi tomada com base em números, não em hábito.
O que esse trabalho examina
| Item examinado | O que é verificado |
|---|---|
| Elegibilidade e enquadramento | Se a empresa segue elegível ao Simples Nacional, conferindo limites de receita e vedações |
| Segregação de receitas | Se a receita bruta está segregada por anexo e por atividade e confere com a escrituração |
| Decisão sobre o regime de IBS e CBS | Se a escolha entre recolher pelo Simples ou pelo regime regular foi analisada e documentada |
| Efeito sobre os clientes | Se o efeito da opção sobre o crédito dos clientes empresariais foi considerado na análise |
| Simulação de carga e margem | Se o impacto de cada opção sobre carga tributária e margem foi simulado com dados reais |
Documentos normalmente solicitados
- Extratos de apuração mensal do Simples Nacional (PGDAS-D)
- Relatório de receita por atividade e por anexo
- Relação dos principais clientes e seu regime tributário
- Simulações de carga tributária já preparadas
- Comprovantes das opções e comunicações feitas ao fisco
Exemplo ilustrativo
Este exemplo é ilustrativo, usa alíquotas efetivas hipotéticas e não representa um caso de cliente. Suponha receita mensal de R$ 500.000,00, sendo R$ 300.000,00 de comércio, com alíquota efetiva de 8%, e R$ 200.000,00 de serviços, com alíquota efetiva de 6%. O imposto correto é de R$ 36.000,00 (R$ 24.000,00 do comércio mais R$ 12.000,00 dos serviços). Se toda a receita tivesse sido lançada pela alíquota de 8%, o imposto apurado seria de R$ 40.000,00 (R$ 500.000,00 vezes 8%), o que gera pagamento a maior de R$ 4.000,00 (R$ 40.000,00 menos R$ 36.000,00). A auditoria identifica erros de segregação nos dois sentidos.
Como o trabalho é organizado
- Delimitação. Definição dos períodos e das atividades exercidas pela empresa.
- Planejamento. Levantamento do enquadramento atual, da carteira de clientes e das simulações já feitas.
- Exame. Reconstrução da apuração de uma amostra de meses e conferência da segregação por atividade e anexo.
- Discussão dos achados. Apresentação das diferenças e da análise de regime à administração.
- Relatório. Descrição das diferenças, do efeito financeiro e das conclusões sobre a opção de regime.
O que a empresa recebe
Um relatório técnico que mostra os erros de apuração encontrados, o valor pago a maior ou a menor em cada período e uma comparação numérica entre as duas formas de recolher IBS e CBS.
Base normativa considerada
O Simples Nacional é regido pela Lei Complementar 123/2006. A reforma tributária decorre da Emenda Constitucional 132/2023 e da Lei Complementar 214/2025, que mantêm o Simples Nacional e permitem a opção pelo regime regular de IBS e CBS. O exame segue as Normas Brasileiras de Contabilidade de Auditoria Interna (NBC TI) ou de Auditoria Independente (NBC TA), conforme o contrato, e cada trabalho confirma a regra vigente no período.
Perguntas frequentes
O Simples Nacional acaba com a reforma?
Não. O regime é mantido, e as optantes poderão escolher a forma de recolher IBS e CBS.
A auditoria diz qual regime escolher?
Ela mostra os números de cada opção com dados reais da empresa, e a escolha continua sendo da administração.
Precisa desse exame na sua empresa? A Costa Nova Associados confere a apuração do Simples e compara as opções de regime a partir dos dados reais e da legislação vigente.