Para dimensionar uma perícia tributária, identifique a pergunta do caso, os estabelecimentos e períodos abrangidos, os objetos que precisam de exame e as fontes disponíveis. A quantidade de arquivos é uma informação inicial. Ela precisa ser relacionada às operações, versões, eventos e procedimentos que efetivamente integram o trabalho.
Um demonstrativo pode reunir centenas de lançamentos. A mesma operação pode reaparecer em uma memória, em um documento fiscal e em uma escrituração. Contar cada aparição como uma operação nova distorce o recorte. Por outro lado, reconhecer que os arquivos tratam do mesmo objeto não elimina o confronto entre eles.
Este estudo da Costa Nova Associados apresenta um inventário inteiramente fictício, com gráfico e memória editável. Ele ajuda a preparar a conversa com o perito tributário em São Paulo e a delimitar uma proposta. Não contém cliente, processo, preço, estimativa de horas ou resultado fiscal real.
Quatro unidades que precisam ficar separadas
| Unidade | O que identifica | Pergunta de conferência |
|---|---|---|
| Arquivo | O material recebido, com nome, origem e versão. | É um demonstrativo, documento de suporte, memória ou nova versão? |
| Operação | O fato delimitado pelo exame, com entidade, documento, item e competência pertinentes. | Há um objeto novo ou outra representação do mesmo objeto? |
| Evento | Pagamento, estorno, utilização ou outro fato relacionado à operação. | A qual obrigação se liga e como foi considerado na conta? |
| Vínculo | A associação localizável entre um arquivo e um objeto. | Qual página, linha ou registro permite realizar o confronto? |
Exemplo: seis arquivos e quatro operações
Considere uma única entidade fictícia, E01, e duas competências, maio e junho de 2026. A operação A e a B pertencem a maio; a C e a D, a junho. Um pagamento P01, ocorrido em junho, está relacionado a B. Os nomes abaixo são convencionais: os seis documentos físicos não integram o material para download. Suas relações são premissas do exercício ACE01.
| Arquivo fictício | Papel no acervo | Objetos relacionados |
|---|---|---|
| F01 · demonstrativo.pdf | Demonstrativo da cobrança | A, B, C, D |
| F02 · memoria.xlsx | Memória da mesma cobrança | A, B, C, D |
| F03 · documento-A.pdf | Suporte da operação A | A |
| F04 · documento-B.pdf | Suporte da operação B | B |
| F05 · documentos-CD.pdf | Suporte das operações C e D | C, D |
| F06 · comprovante-B.pdf | Evento de pagamento relacionado a B | P01 |
O demonstrativo F01 e a memória F02 apresentam as mesmas quatro operações. Seus oito registros são duas representações de A, B, C e D. Os arquivos F03 e F04 acrescentam o suporte de A e B; F05 reúne o suporte de C e D. Há, portanto, 12 representações de quatro operações. F06 acrescenta um vínculo de pagamento, totalizando 13 associações entre arquivo e objeto.
Como conferir o mapa sem eliminar evidências
Leia a linha da operação B no gráfico. Ela aparece no demonstrativo F01, na memória F02 e no suporte F04. Essas três associações não criam três operações B. A tarefa é confrontar as três fontes e registrar concordâncias, diferenças e limitações. O pagamento P01, apresentado por F06, possui uma linha própria porque corresponde a outro tipo de evento.
O mapa também não autoriza descartar F02 porque F01 já menciona os mesmos objetos. O primeiro pode mostrar um total sem revelar sua formação, enquanto a memória detalha o algoritmo. O suporte da operação tem uma finalidade distinta da conta que o representa. Cada fonte conserva sua identificação e sua função.
Na perícia fiscal de um auto de infração, o trabalho precisa ligar o item exigido à operação examinada. O nome do arquivo, o valor coincidente ou a semelhança de uma descrição não bastam para provar que duas ocorrências têm a mesma origem.
O que a memória editável permite reproduzir
Baixe a memória de arquivos, operações e pagamento em XLSX. A folha Acervo contém o catálogo de seis arquivos, os cinco objetos e as 13 associações. A folha Mapa utiliza fórmulas para contar as relações e mostrar onde cada objeto aparece.
O mapa distingue representações de operações, operações distintas e evento de pagamento. Um arquivo ou objeto sem correspondência fica indicado no resumo. Na folha de dados, a repetição do mesmo par arquivo–objeto é sinalizada para conferência. Essa indicação é um alerta de estrutura do exercício: em um caso real, o identificador pode precisar de item, evento ou versão adicional antes de se concluir pela repetição.
O material tem recorte fixo e dados fictícios. Não lê PDFs, não importa escrituração, não autentica documentos e não calcula tributos. Alterar um nome ou uma associação na memória não comprova a existência do fato. Para usar o método com um acervo real, registre a fonte de cada vínculo e preserve os originais.
Como levar o inventário à proposta
Uma proposta precisa descrever o trabalho que será executado. No exemplo, “examinar seis arquivos” ainda deixa dúvidas: serão confrontadas todas as operações? Será testado o pagamento? A memória será apenas lida ou reproduzida? O levantamento de documentos ausentes faz parte da entrega?
| Ponto a definir | Registro que ajuda a dimensionar | Dependência a explicitar |
|---|---|---|
| Objeto e período | Entidade, item controvertido, tributo, competências e data-base. | Decisão, quesitos ou ato que delimita o exame. |
| População examinada | Operações e eventos relacionados às fontes. | Cobertura dos dados recebidos e limites de uma eventual seleção. |
| Procedimento | Confronto documental, conciliação, teste de fórmulas ou reconstrução. | Formato, legibilidade e disponibilidade das fontes. |
| Produto | Quadro de achados, memória e parecer, conforme o objeto. | Etapas efetivamente contratadas e condições para concluir. |
| Complementos | Novos documentos, versões, períodos ou quesitos. | Tratamento das alterações de escopo e do cronograma. |
Os critérios de escopo e honorários da perícia tributária ajudam a comparar propostas que respondam à mesma necessidade. Quando o trabalho é acompanhar a prova pela parte, identifique as etapas de assistência técnica tributária. Se o produto pretendido é um parecer, delimite a pergunta e a demonstração no escopo do parecer técnico tributário.
Quando a documentação ainda não permite concluir
O inventário pode revelar que existe um arquivo, mas que ele não atende ao exame: pode estar sem versão identificada, ilegível, incompleto ou fora do período. Registre qual pergunta depende da correção dessa lacuna. O roteiro de diligências tributárias distingue pedido, recebimento e conferência.
Também pode haver uma operação cuja identificação esteja em discussão. Nesse caso, conserve os registros e explicite a correspondência ainda não demonstrada. Os números do inventário não devem transmitir uma segurança que os documentos não oferecem. Uma pendência precisa aparecer na entrega e no dimensionamento do trabalho.
Solicitação à Costa Nova em São Paulo
Na primeira conversa, informe a questão que precisa ser esclarecida, o tributo, o estabelecimento, os períodos, a fase e o prazo conhecido. Descreva o acervo disponível e indique se há versões da conta, documentos de operações e registros de pagamentos. A equipe combina o canal para receber os arquivos e delimita a proposta conforme a necessidade apresentada.
O atendimento presencial ocorre mediante agendamento na Av. Roque Petroni Júnior, 620, sala 151, Brooklin, São Paulo, SP, CEP 04707-000. A análise documental também pode ser conduzida remotamente. A contratação particular de exame ou de assistência técnica não representa nomeação judicial.
Dúvidas sobre volume e dimensionamento
Um arquivo equivale a uma operação?
Não existe essa equivalência no exemplo. Um arquivo pode conter vários objetos; o mesmo objeto pode aparecer em várias fontes. Registre as relações e o procedimento necessário para conferi-las. A contagem física dos arquivos continua útil para identificar o recebimento, mas não descreve sozinha a extensão do exame.
Uma operação repetida em três fontes deve ser excluída?
Primeiro determine o que está se repetindo. A mesma operação pode estar legitimamente representada no demonstrativo, na memória e no suporte. O confronto entre as fontes faz parte do trabalho. Repetição de representação e soma indevida da mesma parcela são problemas diferentes.
O comprovante do pagamento vira uma operação nova?
Neste exercício, o pagamento P01 é um evento relacionado à operação B. Ele tem identificação própria para permitir rastrear sua destinação. O mapa não determina abatimento, quitação ou extinção do débito; esses efeitos dependem da documentação, do objeto e dos critérios aplicáveis ao caso.
É possível estimar o prazo pelo número de arquivos?
A contagem precisa ser relacionada à estrutura e à qualidade do material, aos procedimentos e às dependências. Um arquivo pode exigir reconstrução extensa. Um conjunto maior pode estar organizado e permitir testes reproduzíveis. Não há conversão de arquivo em hora ou prazo neste estudo.
A planilha pode substituir a perícia?
A memória organiza um exercício de relações documentais. O exame profissional precisa avaliar as fontes, escolher procedimentos, demonstrar os achados e explicitar limitações. A identificação de um arquivo na planilha não confirma sua autenticidade, o tratamento tributário ou a correção do valor.
Fontes oficiais e responsabilidade editorial
A NBC TP 01 (R2), itens 9 a 15, trata do planejamento, dos objetivos e da consideração das informações pertinentes ao exame. A NBC PP 01 (R2), itens 32 a 36, aborda planejamento e proposta, considerando o alcance, as etapas e as condições do trabalho. Essas referências não prescrevem a matriz do exercício ou uma quantidade de horas por arquivo.
Na prova judicial, o CPC, art. 473, vincula o laudo ao objeto, ao exame, ao método e às respostas. O procedimento administrativo aplicável deve ser considerado separadamente; este inventário não define a via processual ou o cabimento de um pedido.
Conteúdo institucional da Costa Nova Associados, publicado em 7 de novembro de 2026. O exemplo ACE01 é fictício e os nomes de arquivos são premissas de demonstração. Não contém cliente, processo, resultado, preço ou atribuição de revisão pessoal. As referências devem ser conferidas na versão aplicável ao caso.