Crédito por etapas: juros sobre liberações parciais. Em operações com desembolsos por etapas, a base pode mudar a cada liberação. O teste acompanha recursos efetivamente disponibilizados conforme o contrato.
A perícia contábil bancária relaciona cada movimento ao contrato e ao extrato. Um recálculo matemático não decide, isoladamente, validade de cláusula ou direito à restituição.
Documentos para este teste
- contrato
- cronograma de liberações
- extratos
- datas e demonstrativos de juros
Procedimento em três etapas
- Registrar cada liberação e sua data de disponibilidade.
- Dividir o intervalo em segmentos com base constante.
- Conciliar o encargo segmentado com o demonstrativo bancário.
Exemplo fictício calculado
Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.
Com regime didático simples de 1% ao mês, R$ 40.000 ficam disponíveis por dois meses e mais R$ 60.000 por um mês. O encargo é R$ 800 mais R$ 600, total R$ 1.400. Usar R$ 100.000 por dois meses gera R$ 2.000.
Modelo de papel de trabalho
Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.
| Campo do modelo | Registro a preparar |
|---|---|
| Liberação | Identificação do item e vínculo com o documento |
| Data | Marco ou intervalo, com a convenção e a fonte utilizadas |
| Valor | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Tempo | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
| Taxa | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Encargo por etapa | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
Liberação;Data;Valor;Tempo;Taxa;Encargo por etapa
O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.
Interpretação do resultado
Disponibilidade contratual pode não coincidir com recebimento em uma conta específica. Confira a modalidade e eventuais custos sobre limites não usados.
Todo limite contratado gera juros sobre o valor total?
Não há uma regra única para todas as modalidades. Separe remuneração do crédito utilizado e possíveis custos do limite, conforme o instrumento.
Como organizar a entrega
Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.
Consulte o caderno de reconciliação de contratos bancários e o serviço de revisão de contratos bancários.
Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de perícia contábil; Banco Central: Resolução CMN 4.881 e CET. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.
Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.