A perícia contábil de investimentos deve verificar se posições exibidas em contas ou extratos diferentes representam ativos distintos ou apenas a mesma custódia em trânsito. Transferência interna não cria patrimônio novo.
Conciliação por ativo
O perito contábil deve comparar identificador do título, quantidade, data, instituição e eventos de transferência. O assistente técnico contábil deve eliminar duplicidades nos cálculos judiciais sem apagar posições genuinamente distintas.
Exemplo
Na hipótese fictícia, um extrato mostra 100 títulos e outro, no mesmo corte, registra 100 títulos recebidos por transferência da primeira conta. Se o evento confirma a migração integral, a posição consolidada é 100 títulos, não 200.
O valor financeiro deve ser calculado uma única vez na data de referência pertinente.
Exemplo hipotético. Titularidade, transferência e avaliação dependem dos registros de custódia e do objeto do exame.