Valores cobrados e ainda não recebidos não devem ser apresentados como arrecadação realizada. A prestação precisa mostrar caixa e créditos pendentes em posições separadas.
A questão que precisa ser demonstrada
O controle de inadimplência deve identificar competência, devedor e eventos posteriores. Renegociações e baixas precisam ser ligadas à obrigação original.
Documentos e conferências necessárias
Reúna cobranças, recebimentos, acordos, baixas e relatório de contas a receber. Identifique a data de referência e os critérios de classificação.
Como organizar o exame técnico
Reconstrua o saldo por obrigação, com abertura, novas cobranças, pagamentos e ajustes. Compare o relatório com extratos e documentos de quitação.
Apresente a arrecadação efetiva e a carteira pendente separadamente. Quando houver encargos, distinga principal e acréscimos conforme o critério pertinente.
Demonstração didática
O exemplo a seguir é hipotético, usa valores nominais na data de referência de 31/08/2026 e não corresponde a um caso real da Costa Nova. Encargos, tributos ou critérios adicionais só estão incluídos quando expressamente informados.
Cobranças de R$ 50.000,00 geram recebimentos de R$ 42.000,00. O valor pendente é R$ 8.000,00. Apresentar R$ 50.000,00 como arrecadação e também R$ 8.000,00 como crédito sem explicar as medidas pode induzir leitura de R$ 58.000,00 de recursos.
O ponto que merece atenção
Baixa cadastral não comprova pagamento. Ela pode decorrer de cancelamento, ajuste ou outro evento que precisa ser identificado.
Como essa análise integra o trabalho pericial
Prestar contas significa explicar a administração dos recursos com receitas, despesas, investimentos e saldo relacionados aos respectivos documentos. O saldo bancário é uma das fontes de conferência, mas não substitui o movimento completo nem resolve a natureza de cada lançamento. A análise deve distinguir recursos próprios, valores de terceiros, transferências internas e operações ainda pendentes, mantendo o período e o responsável pela administração identificados.
O perito contábil judicial exerce o encargo recebido no processo, enquanto o assistente técnico contábil atua por indicação da parte. Na perícia contábil extrajudicial, a contratação delimita o trabalho privado. Conforme a função e o objeto, as conclusões são apresentadas em laudo pericial contábil ou parecer, acompanhadas dos cálculos judiciais ou demonstrativos necessários. Essas funções não devem ser confundidas.
O relatório deve incluir acordos ainda não pagos?
Quando integram o objeto, sim, em posição própria de valores a receber. Eles não devem ser confundidos com dinheiro já arrecadado.
Conclusão
Arrecadação e crédito pendente são medidas diferentes. A prestação deve conciliá-las com cobranças, pagamentos e ajustes documentados.
Referências para consulta: CFC, NBC TP 01 (R2), perícia contábil; Código de Processo Civil, prova pericial e demonstrativos processuais. Os procedimentos e exemplos apresentados são explicações técnicas do autor e devem ser relacionados aos critérios do caso concreto.
Conheça a atuação da Costa Nova em prestação de contas. Para avaliar o escopo, encaminhe a questão, os documentos e o prazo pelos canais de atendimento.