Patrimônio líquido e atos societários
Operações com ações próprias afetam caixa, custódia e contas do patrimônio líquido. A auditoria relaciona cada compra, alienação ou cancelamento à autorização e ao comprovante de liquidação. Variações de preço não devem ser interpretadas sem reconstruir a quantidade e o custo de cada movimento.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando há programas de recompra, remuneração baseada em ações ou cancelamentos. Operações executadas em lotes e por intermediários podem gerar diferenças entre a posição custodiada e o razão.
Roteiro de conferência
- Inventariar autorizações, limites, vigências e intermediários. Relacionar ordens executadas a datas, quantidades, preços e custos associados.
- Reconciliar notas, extratos de custódia e pagamentos. Construir a movimentação quantitativa e financeira sem compensar compras e vendas distintas.
- Conferir lançamentos no patrimônio líquido e atos de alienação ou cancelamento. Examinar posições em trânsito e operações posteriores ao fechamento.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Atas e autorizações; ordens; notas de negociação; extratos de custódia; comprovantes financeiros; razão e controles quantitativos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: o custodiante mostra 10 mil ações próprias, mas o razão considera 9.500 porque uma compra liquidada no fim do mês não foi registrada. O teste liga a diferença ao movimento específico.
O que a análise pode entregar
O relatório pode mostrar limites não monitorados, posições divergentes e custos sem vinculação. Quantidade, valor e ato societário permanecem reconciliados.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
A posição de custódia basta para confirmar o saldo contábil?
Não. Ela confirma a quantidade mantida, mas a análise também precisa verificar custo, liquidação, classificação e autorizações de cada operação.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.