Devolução: mercadoria, crédito e caixa. Uma devolução exige reconciliar movimento físico e liquidação financeira. Cada trilha pode ter pendências próprias.
A natureza e a extensão dos testes dependem do escopo e da avaliação de risco. Um procedimento isolado não equivale a uma auditoria completa nem sustenta, sozinho, opinião sobre demonstrações financeiras.
Documentos para este teste
- nota de devolução
- recebimento físico
- crédito
- extrato
Procedimento em três etapas
- Vincular a devolução à venda ou compra original.
- Conferir quantidade e entrada ou saída de estoque.
- Reconciliar crédito emitido, compensação e restituição.
Exemplo fictício calculado
Os valores, taxas e fatores abaixo são didáticos e não representam cliente, processo, índice oficial ou resultado de trabalho realizado.
A devolução de 10 unidades a R$ 100 gera R$ 1.000. Foram recebidas 8 unidades e creditados R$ 1.000. A diferença física é 2 unidades; o efeito contábil depende da explicação e da titularidade.
Modelo de papel de trabalho
Use uma linha por evento ou componente, conforme o teste. Preserve o dado recebido e registre as transformações em campos separados. As colunas abaixo podem ser copiadas para uma planilha.
| Campo do modelo | Registro a preparar |
|---|---|
| Original | Identificação do item e vínculo com o documento |
| Quantidade devolvida | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Quantidade recebida | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Crédito | Dado ou operação calculada, preservando unidade e sinal |
| Compensação | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
| Pendência | Classificação ou descrição específica, com justificativa |
Original;Quantidade devolvida;Quantidade recebida;Crédito;Compensação;Pendência
O registro deve permitir sair do resultado e chegar ao documento de origem. Se uma informação estiver ausente, marque a pendência; não preencha a lacuna como se fosse um fato confirmado. Uma segunda pessoa deve conseguir repetir a operação com as fontes indicadas.
Interpretação do resultado
Valor de crédito e custo do estoque não são necessariamente iguais.
O crédito encerra a conferência?
Não. Ele pode resolver a parte financeira e deixar pendência física ou de classificação.
Como organizar a entrega
Apresente o modelo preenchido, o exemplo adaptado aos dados examinados e a referência dos documentos. Indique a regra utilizada, as diferenças identificadas e o alcance da conclusão. Um total sem a trilha dos componentes dificulta conferir a origem do resultado.
Consulte o caderno de testes de auditoria fiscal e contábil e o serviço de auditoria contábil.
Para o recorte das obrigações e registros tributários, consulte também auditoria fiscal.
Referências para enquadramento e consulta: CFC: normas de auditoria; CPC: pronunciamentos contábeis; Receita Federal/SPED: EFD-Reinf. A ficha apresenta um roteiro original de conferência; a aplicação das normas depende do objeto e do período.
Solicite avaliação do escopo: informe o problema, os documentos disponíveis, o período e o prazo para receber uma proposta de trabalho.