Tesouraria, garantias e financiamento
Estruturas de cash pooling concentram recursos, mas mantêm direitos e obrigações entre participantes. A auditoria reconstrói as varreduras, os saldos diários e os critérios de remuneração. O saldo bancário central não substitui a posição individual de cada empresa.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando transferências são automáticas, participantes entram ou saem do arranjo ou taxas mudam durante o período. Diferenças pequenas por dia podem se acumular no rateio mensal.
Roteiro de conferência
- Mapear contas, participantes, limites e regras de varredura. Relacionar transferências bancárias às posições internas e identificar movimentos fora do mecanismo.
- Reconstruir saldos diários por participante e conferir juros, bases, taxas e dias considerados. Examinar limites, saldos negativos e alterações de vigência.
- Conciliar banco, tesouraria, razão e confirmações intercompany. Rastrear ajustes manuais e diferenças levadas para períodos posteriores.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Contratos do arranjo; extratos; arquivos de varredura; posições diárias; tabelas de taxa; memórias de juros; razão e confirmações.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: uma empresa entra no pool no dia 12, mas o sistema calcula juros desde o início do mês. O teste refaz a posição diária e separa a diferença de vigência.
O que a análise pode entregar
O relatório pode mostrar varreduras sem correspondência, rateios com datas incorretas e saldos não conciliados. A memória permite reproduzir a posição de cada participante.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
O saldo líquido do grupo é suficiente para conferir o cash pooling?
Não. É necessário manter as posições individuais e os movimentos que formam o total, além dos critérios usados na remuneração e no rateio.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.