Conciliações de tesouraria
O crédito bancário de um resgate pode ser menor que o valor bruto informado pela instituição financeira. A auditoria reconstrói os componentes do evento, relacionando posição da aplicação, rendimento e deduções. Usar apenas a entrada líquida pode deixar saldos artificiais ou ocultar parcelas do movimento.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando aplicações e conta corrente são importadas por sistemas diferentes ou o resgate ocorre parcialmente. A análise precisa identificar o produto e os demonstrativos pertinentes, sem aplicar taxas tributárias genéricas.
Roteiro de conferência
- Relacionar a solicitação de resgate à liquidação e à redução da posição da aplicação. Conferir datas, quantidade de unidades quando pertinente e identificação do produto.
- Decompor o demonstrativo em principal, rendimento e deduções informadas. Comparar o líquido calculado com o crédito efetivo e examinar retenções ou tarifas sem correspondência documental.
- Conciliar o evento com o razão, incluindo rendimentos já reconhecidos em períodos anteriores. Verificar resgates parciais e a posição remanescente para evitar registrar novamente resultados acumulados.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Solicitações; extratos da aplicação e da conta corrente; demonstrativo de liquidação; posição anterior e posterior; retenções e razão contábil.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: o demonstrativo apresenta R$ 100 mil de principal, R$ 4 mil de rendimento e R$ 600 de deduções. O líquido é R$ 103.400. O teste relaciona todos os componentes aos registros e verifica quanto do rendimento já havia sido reconhecido, sem presumir que os R$ 4 mil pertencem integralmente ao mês do resgate.
O que a análise pode entregar
O resultado pode mostrar diferenças entre bruto e líquido, posição residual incorreta e duplicação de rendimentos. A classificação de cada parcela é avaliada conforme o produto e o referencial aplicável.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
A diferença entre valor bruto e crédito líquido representa sempre imposto?
Não. Podem existir componentes diferentes. O demonstrativo e as condições do produto precisam identificar a natureza e o cálculo de cada dedução.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.