Apresentação e momento da receita
Em um arranjo bill-and-hold, o cliente compra, mas o bem permanece fisicamente com o vendedor por um período. A auditoria verifica por que a entrega foi adiada, se o item está identificado e disponível e quem pode redirecioná-lo. Faturamento e separação física, isoladamente, não encerram a análise.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil perto do fechamento, em equipamentos sob encomenda e falta de espaço do cliente. Movimentos posteriores podem revelar bens usados em outro pedido.
Roteiro de conferência
- Listar vendas faturadas e não expedidas, com pedido, motivo da retenção, solicitação do cliente e data prevista de entrega.
- Inspecionar identificação e segregação do bem, condição de pronto, possibilidade de redirecionamento e cobertura de seguro.
- Conferir receita, estoque, notas, expedição e entrega posterior. Pesquisar cancelamentos, trocas de série e itens usados em outros pedidos.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Pedidos; solicitação do cliente; notas; inventário; números de série; fotos ou inspeções; expedição; entrega e razão.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: uma máquina faturada em dezembro fica no armazém e seu número de série é trocado por outra venda em janeiro. O teste identifica que o bem não estava reservado de forma estável.
O que a análise pode entregar
O relatório pode mostrar vendas sem solicitação válida, bens não segregados e cortes antecipados. A trilha acompanha o item até a entrega.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Emitir a nota e separar o bem confirma a receita no período?
Não por si só. Os termos do arranjo, a disponibilidade do bem e a evidência de controle precisam ser examinados.
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Defina o trabalho com a Costa Nova
Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
Contato: contato@cnassociados.com.br
Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.