Retenções e liquidação tributária
Contratos podem prometer valor líquido ao fornecedor e transferir determinados encargos ao contratante. A auditoria verifica se a cláusula existe, quais tributos abrange e como o bruto foi calculado. Aplicar gross-up genérico pode incluir tributos fora do acordo ou usar fórmula inadequada.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil em serviços especializados, pagamentos internacionais e negociações excepcionais. Planilhas manuais podem divergir do título registrado no ERP.
Roteiro de conferência
- Selecionar contratos com valor líquido, identificar tributos cobertos, base, fórmula, vigência e aprovadores.
- Recalcular o valor bruto e comparar nota, retenções, título, pagamento e contabilização do custo.
- Examinar alterações, exceções e pagamentos repetidos. Conferir alçada comercial e tratamento tributário documentado.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Contratos; propostas; notas; memórias de cálculo; parâmetros; aprovações; títulos e pagamentos.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: a planilha adiciona percentuais diretamente ao líquido e produz bruto diferente do cálculo inverso. O teste demonstra a fórmula.
O que a análise pode entregar
O relatório pode apontar cláusulas ausentes, fórmulas inconsistentes e custos não aprovados. A memória sustenta cada pagamento.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Somar as alíquotas ao valor líquido produz sempre o gross-up correto?
Não. A fórmula depende da base e da incidência; deve seguir a cláusula e o tratamento aplicável.
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Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.