Automação, robôs e APIs
Macros podem importar dados, transformar bases e gerar lançamentos com pouca evidência visível na planilha final. A auditoria identifica a versão executada, os parâmetros e a saída produzida. Copiar uma pasta pode manter arquivos com nomes iguais e códigos diferentes.
Quando esse exame faz sentido
O exame é útil quando planilhas habilitadas para macro participam do fechamento ou da conciliação. Atualizações locais podem não chegar a todos os usuários.
Roteiro de conferência
- Inventariar arquivos, proprietários, versões e funções. Registrar hash ou outro identificador da cópia usada.
- Executar casos controlados e comparar entradas, parâmetros e saídas. Examinar tratamento de erros e limites de linhas.
- Revisar alterações no código, distribuição e aprovação. Conferir se a evidência do fechamento identifica a versão efetiva.
Os procedimentos são um ponto de partida. A seleção dos registros, o período e a extensão dos testes são definidos conforme o objetivo e os riscos do trabalho.
Documentos para organizar
Arquivos; código; histórico de versões; parâmetros; bases; saídas; testes; aprovações e evidências do fechamento.
Exemplo ilustrativo
Exemplo ilustrativo: duas planilhas têm o mesmo nome, mas uma macro ignora linhas acima de determinado limite. O teste identifica a versão usada no mês.
O que a análise pode entregar
A entrega pode mostrar cópias divergentes, mudanças sem revisão e resultados não reproduzíveis. O inventário vincula arquivo e processo.
Este recorte examina processos e registros. A emissão de opinião sobre demonstrações contábeis exige contratação e requisitos próprios.
Dúvida frequente
Proteger células impede mudanças na macro?
Não. Proteção de planilha e controle do código são assuntos distintos. A auditoria verifica ambos conforme o risco.
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Para avaliar uma proposta, informe o período, os sistemas utilizados, o volume aproximado de operações e a questão que precisa ser esclarecida. Escopo, prazo e honorários dependem dessas informações e da documentação disponível.
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Referência de consulta: CFC — Normas de Auditoria Interna.